×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждают эксперты «Учет. Налоги. Право». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверная почта или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
... и скачать материал
Зарегистрироваться
-

Отложенный налог на прибыль в отчете о финансовых результатах

19 мая 2025
3438
Средний балл: 0 из 5

Из статьи узнаете, что такое отложенный налог на прибыль и как посчитать его в отчете о финансовых результатах.

Эксперты Системы Главбух на примере показали, как рассчитать налог на прибыль с учетом отложенных обязательств и правил ПБУ 18/02.

Что такое отложенный налог на прибыль в отчете о финансовых результатах

Отложенный налог на прибыль ‑ это сумма, которая влияет на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

На образование отложенного налога на прибыль влияют временные разницы. Они возникают, если:

  • доходы или расходы учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, а в налоговом учете признаются в другом;
  • результаты операций не учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете, но признаются в налоговом учете в другом или других отчетных периодах.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль или убыток подразделяются на:

  • налогооблагаемые временные разницы;
  • вычитаемые временные разницы.

Начисление и уплату налога на прибыль надо отражать в бухучете с учетом требований ПБУ 18/02, чтобы устранить те расхождения, которые есть в бухгалтерском и налоговом учете. В рекомендации Системы Главбух – как отражать начисление и уплату налога на прибыль с учетом требований ПБУ 18/02. Вы получите порядок расчета и учета разниц для каждого случая.

Как учитывать разницы по ПБУ

Налогооблагаемые временные разницы возникает, когда из-за временной разницы налоговая прибыль становится меньше, чем бухгалтерская прибыль, что приводит к возникновению отложенного налогового обязательства (ОНО).

ОНО

=

Налогооблагаемая временная разница

х

Ставка налога на прибыль

Налогооблагаемые временные разницы увеличивают сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Вычитаемая временные разницы возникают, когда налоговая прибыль больше бухгалтерской, что приводит к возникновению отложенного налогового актива (ОНА).

ОНА

=

Вычитаемая временная разница

х

Ставка налога на прибыль

Вычитаемые временные разницы уменьшают сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем, за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Как посчитать отложенный налог на прибыль в отчете о финансовых результатах

Отложенный налог на прибыль в отчете о финансовых результатах отражают по строке 2412. Показатель строки определяют как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. При расчете показателя не учитывают операции, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (п. 20 ПБУ 18/02). Такие суммы включают в строку 2530 отчета о финансовых результатах. 

Кто обязан применять ПБУ 18/02 и считать отложенный налог

Применять ПБУ 18/02 обязаны все организации, за исключением тех, которые вправе применять упрощенный бухучет (п. 2 ПБУ 18/02). Это малые компании, НКО и участники проекта «Сколково» (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Например, если у субъекта малого предпринимательства нет заинтересованных пользователей в результатах расчетов по ПБУ 18/02, его можно не применять.

Учет по ПБУ 18/02 востребован у публичных обществ ‑ для информирования акционеров и инвесторов, а также у дочерних и зависимых обществ ‑ для подготовки консолидированной отчетности по правилам МСФО.

Также читайте: Как показать убыток в отчете о финансовых результатах

logo
Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.