Расскажем, как правильно заполнять отчет о целевом использовании средств. Подробная инструкция заполнения - в статье.
Структура отчета о целевом использовании средств
В отчете о целевом использовании средств отражается информация о целевом использовании средств, которые были получены некоммерческой организацией для обеспечения ее уставной деятельности, в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов (бюджетом, финансовым планом).
Форма состоит из шапки и табличной части, в которую вносят данные о целевой направленности поступлений и расходов. В шапке указывают:
- наименование организации, ИНН,
- вид деятельности с кодом ОКВЭД,
- организационно-правовая форма;
- форма собственности,
- дата составления отчета.
Отчет о целевом использовании средств содержит данные два периода – отчетный год и год, предшествующий отчетному. К примеру, в отчете за 2021 год нужно привести данные на конец 2021 года и на конец 2020 года.
Учтите, вашу отчетность аудиторы будут проверять по новым рекомендациям Минфина. Причем, если попадаете под обязательный аудит, вы можете обратиться за заключением не к любой аудиторской компании.
Заполнение отчета о целевом использовании средств
Порядок составления отчета о целевом использовании средств детально нигде не описан. Что отражать, ясно из содержания самого отчета.
Начинать заполнять форму следует со строки 6100 «Остаток средств на начало отчетного года». В ней отражают входящий остаток средств, соответствующий их размеру на конец предшествующего периода.
Далее надо заполнить раздел «Поступило средств». В строках 6210 – 6250 нужно дать расшифровку поступлений в течение года по целевой направленности:
- 6210 «Вступительные взносы»,
- 6215 «Членские взносы»,
- 6220 «Целевые взносы»,
- 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования»,
- 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности»,
- 6250 «Прочие».
Если поступление не попадает ни в одну группу, но является существенным для компании, для него вводят дополнительную строку.
Показатели строк раздела «Поступило средств» отчета о целевом использовании выделенных средств равны кредитовому обороту за отчетный год по субсчету учета соответствующих поступлений к счету 86.
Компании смогут давать неполные пояснения к бухгалтерской отчетности, но при одном условии. Власти внесли поправки сразу в четыре ПБУ.
Затем нужно заполнить раздел «использование средств». Здесь отражают суммы расходов полученных средств целевого финансирования в разрезе статей использования. Все строки раздела с 6310 по 6350 указывают в круглых скобках.
В последнюю очередь заполняют строку 6400 «Остаток средств на конец отчетного года». В ней показывают сумму средств целевого финансирования, не использованных на конец отчетного года.
Если по результатам финансово-хозяйственной деятельности НКО расходная часть превышает доходную, фактическое несоответствие заносится в круглые скобки, и бухгалтер составляет пояснительную записку.
Как заполнять отчет о целевом использовании средств: инструкция
Наименование строки |
Код строки |
Что отражается |
Где брать данные для заполнения |
Остаток средств на начало отчетного года |
6100 |
Остаток средств целевого финансирования на начало года |
Кредитовое сальдо по счету 86 |
Поступило средств |
|||
Вступительные взносы |
6210 |
Вступительные взносы в виде разового платежа, предусмотренного уставом и положением о членстве НКО |
Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 76 |
Членские взносы |
6215 |
Регулярно осуществляемые платежи членами НКО |
|
Целевые взносы |
6220 |
Суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления |
Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 08, 10, 75, 76 |
Добровольные имущественные взносы и пожертвования |
6230 |
Поступления не от членов НКО (других юридических и физических) лиц |
|
Прибыль от приносящей доход деятельности организации |
6240 |
Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей |
Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 99 (84) |
Прочие |
6250 |
Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др. |
Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 91 |
6200 |
Общая сумма всех поступлений |
стр. 6200 = стр. 6210 + стр. 6215 + стр. 6220 + стр. 6230 + стр. 6240 + стр. 6250 |
|
Использовано средств |
|||
Расходы на целевые мероприятия |
6310 |
Общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия |
стр. 6310 = стр. 6311 + стр. 6312 + стр. 6313 |
в том числе: |
6311 |
Фактически потраченные суммы на оказание помощи юридическим и/или физическим лицам |
Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 20 - 29 |
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. |
6312 |
Расходы на изготовление и рассылку приглашений, аренду конференц-залов, гонорары лекторам, транспорт и др. |
|
иные мероприятия |
6313 |
Расходы на мероприятия, преследующие культурные, образовательные, научные и т.п. цели |
|
Расходы на содержание аппарата управления |
6320 |
Общая сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО |
стр. 6320 = стр. 6321 + стр. 6322 + стр. 6323 + стр. 6324 + стр. 6325 + стр. 6326 |
в том числе: |
6321 |
Расходы на оплату труда работников аппарата управления НКО, включая страховые платежи во внебюджетные фонды |
Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 |
выплаты, не связанные с оплатой труда |
6322 |
Материальная помощь, выплаты социального характера и др. |
|
расходы на служебные командировки и деловые поездки |
6323 |
Командировочные расходы и расходы на поездки на территории РФ и за ее пределами |
|
содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) |
6324 |
Арендные платежи, оплата стоимости услуг по электро-, водо-, тепло- и газоснабжению и прочие эксплуатационные расходы |
|
ремонт основных средств и иного имущества |
6325 |
Расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств и прочего имущества |
|
прочие |
6326 |
Расходы на услуги связи, консультационные услуги, налоги и др. |
|
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества |
6330 |
Расходы на покупку основных средств и МПЗ |
Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 83 |
Прочие |
6350 |
Расходы, не отраженные в предыдущих строках (оплата услуг банка и др.) |
Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 20 - 29, 63, 75 (76), 82, 91, 99 (84) |
6300 |
Общая сумма израсходованных средств |
стр. 6300 = стр. 6310 + стр. 6320 + стр. 6330 + стр. 6350 |
|
6400 |
Остаток средств целевого финансирования на конец года |
стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр. 6300 |
Также читайте: Кто сдает отчет о целевом использовании средств