Что такое НДС к вычету? Кто может применять вычеты по НДС и при каких условиях? Ответы – в статье.
НДС к вычету: что это значит
Начисленный НДС за квартал можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Операции, по которым можно заявить вычет, закрепили в статье 171 НК. Например, можно заявить вычеты с авансов, со строительных работ для собственных нужд или при импорте из стран ЕАЭС или других государств.
Чтобы воспользоваться вычетом, в общем случае надо соблюсти четыре условия. Например, получить от продавца правильно оформленный счет-фактуру. Но есть ситуации, когда действуют особые условия для вычета. Ряд вычетов можно перенести на следующие кварталы в пределах трех лет.
Принять удержанный НДС к вычету вправе и налоговые агенты.
Эксперты Системы Главбух составили подробный справочник по вычетам НДС, в котором подробно рассказали про все особенности применения вычетов.
Справочник по вычетам НДС
Условия принятия НДС к вычету
В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются четыре условия.
Первое условие – налог предъявлен поставщиком. Поставщик при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате соответствующую сумму НДС. Ее отражают в договоре, счете и первичных документах, связанных с реализацией. Если же поставщик нигде в документах не выделил сумму НДС, то самовольно его исчислить и принять к вычету нельзя.
Второе условие – покупка предназначена для облагаемых НДС операций, экспортных работ или услуг, которые не поименованы в статье 149 НК. Принять НДС к вычету можно только по тем покупкам, которые предназначены для использования в облагаемых налогом операциях. Налог с покупок, которые задействованы в других операциях, к вычету не принимайте.
Третье условие – приобретенные товары, работы или услуг приняты на учет. Чтобы принять к вычету НДС с приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав, их необходимо оприходовать. Подтвердить этот факт надо документально.
Четвертое условие – получен правильно оформленный счет-фактура или универсальный передаточный документ. Это может быть обычный, авансовый или корректировочный счет-фактура или УПД и УКД, в которых заполнены все реквизиты счета-фактуры. Входной НДС принимайте к вычету в сумме, которая выделена в счете-фактуре или УПД и отражена в декларации по НДС.
«Практическое налоговое планирование» проанализировало арбитражную практику по НДС и выделило самые распространенные ошибки и заблуждения инспекторов при камеральных проверках. Редакция собрала аргументы, которые реально помогли налогоплательщикам отбиться от доначислений.
Как отбиться от доначислений
Налоговые вычеты НДС: в какой сумме принимать
К вычету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик. Разобраться поможет таблица.
Когда суммы НДС можно принять к вычету |
Основание |
|
Входной НДС предъявлен: |
||
поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав. В том числе по товарообменным (бартерным) операциям и по товарам, работам, услугам, приобретенным для проведения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов |
Пункты 2 и 6 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 НК |
|
подрядными организациями, в том числе застройщиками и техническими заказчиками |
При проведении ими следующих видов работ: капитального строительства или ликвидации основных средств; сборке, разборке или монтаже, демонтаже основных средств |
Пункт 6 статьи 171 НК, письмо Минфина от 06.11.2019 № 03-07-14/85219 |
продавцами объектов незавершенного капитального строительства; поставщиками с полной или частичной предоплатой в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг или имущественных прав |
Пункт 12 статьи 171 НК |
|
Есть также ситуации, когда к вычету можно заявить налог, который самостоятельно рассчитали и заплатили. Для удобства мы привели условия в таблице.
Когда суммы НДС можно принять к вычету |
Основание |
НДС уплачен: |
|
при ввозе товаров из-за рубежа на таможне или через налоговую инспекцию. Это правило действует, если товары ввозят в таможенных процедурах:
|
Пункт 2 статьи 171 НК |
при выполнении обязанностей налогового агента при покупке товаров, работ и услуг, а также в операциях с незарегистрированными водными и гражданскими воздушными судами |
Пункт 3 статьи 171 НК |
при реализации товаров в случае их возврата или обратного выкупа. У продавца основание для вычета — составленный им корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости и количества поставленных товаров. Если продавец выкупает поставленный товар, он принимает НДС к вычету на основании счета-фактуры, выставленного бывшим покупателем при обратной реализации |
Пункт 5 статьи 171 НК |
НДС начислен: |
|
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления |
Пункт 6 статьи 171 НК |
с аванса. Право на вычет возникает при реализации в счет аванса товаров, работ, услуг и имущественных прав |
Пункт 8 статьи 171 НК |
Кроме того, право на вычет возникает:
- по имуществу, нематериальным активам и имущественным правам, которые внесли в уставный капитал организации. Учтите условие – НДС учредитель восстановил (п. 11 ст. 171 НК);
- при изменении цены или количества отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав. Важно, чтобы изменение цены или количества произошло после реализации этих товаров, работ, услуг и имущественных прав.
Также читайте: Можно ли перенести вычет по НДС
Отмена заявлений на налоговые вычеты: резонанс в обществе, читайте в Системе Главбух.