Бухгалтерская справка о размере компенсации, выплачиваемой за задержку зарплаты

2091
Для расчета суммы компенсации за задержку зарплаты, которая предусмотрена статьей 236 ТК РФ, нет унифицированной формы записки-расчета, как, например, для расчета отпускных. Поэтому с порядком расчета такой компенсации сотрудника можно не знакомить, а просто выплатить ее и отразить в расчетно-платежной ведомости.

Однако у руководителя компании и самого работника могут возникнуть вопросы по поводу обоснованности размера выплачиваемой компенсации. В связи с этим подробный расчет и обоснование размера компенсации имеет смысл оформить в виде бухгалтерской справки. Она наглядно объяснит, за что и сколько компания должна заплатить работнику.

Как документ влияет на налоги

Если компания собирается списывать компенсацию на расходы, безопаснее включить в справку все реквизиты, обязательные для первичного документа: название, дату составления, наименование компании, содержание хозяйственной операции (расчет компенсации), ее измерители (рубли), подпись главного бухгалтера (ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129- ФЗ). Тогда ее можно будет использовать как один из документов, подтверждающих экономическую обоснованность затрат (ст. 252 НК РФ).

Однако чиновники считают, что эту компенсацию нельзя учесть в расходах на оплату труда (письмо Минфина России от 09.12.09 № 03-03- 06/2/232). В составе таких расходов компания вправе списывать компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные как законодательством РФ, так и трудовыми (коллективными) договорами. Но компенсация за задержку зарплаты не связана с режимом работы или условиями труда (ст. 236 ТК РФ). С этим соглашаются и некоторые судьи (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 21.02.08 № А09-7868/05-15).

Впрочем, есть и решения в пользу компаний. Например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.03.09 № КА-А40/1267-09. В нем судьи подтвердили, что прибыль уменьшают любые выплаты работникам, в том числе компенсационные начисления, предусмотренные коллективными или трудовыми договорами (абз. 1 п. 3 ст. 255 ТК РФ). Исключение составляют только выплаты, поименованные в статье 270 НК РФ. Но компенсации за задержку зарплаты там нет. А значит, нет и запрета на ее списание в налоговом учете.

Есть аргументы, позволяющие отнести компенсацию за задержку зарплаты и к внереализационным расходам. А именно списать как санкцию за нарушение договорных обязательств (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Чиновники считают, что эта норма распространяется на гражданско-правовые, но не трудовые отношения. И отказывают компаниям в праве списать компенсацию по такому основанию (письмо Минфина России от 17.04.08 № 03-03-05/38). Однако в подпункте 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ нет никаких ограничений по виду договоров. В перечне расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, компенсация за задержку зарплаты тоже не названа (ст. 270 НК РФ). Следовательно, есть все основания, чтобы ее списать. С этим согласны и судьи (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 30.08.10 № А55-35672/2009, Волго-Вятского округа от 11.08.08 № А 29-5775/2007, Уральского округа от 14.04.08 № Ф09-2239/08-С3).

Компенсация за задержку зарплаты освобождена от НДФЛ, так как предусмотрена трудовым законодательством (ст. 236 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ). Причем независимо от того, платит компания эту компенсацию в минимальном размере (1/300 ставки рефинансирования) или в повышенном размере, который установлен в коллективном и трудовых договорах (письма Минфина России от 26.10.09 № 03-04-05-01/765, от 28.11.08 № 03-04-05-01/450).

А вот страховые взносы на нее безопаснее начислить. Чиновники считают, что компенсация за задержку зарплаты не относится к компенсационным выплатам, поименованным в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. А значит, облагается взносами, как и любые другие выплаты в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784-19). При этом судебная практика по этому вопросу пока не сложилась. Если следовать логике чиновников, нужно начислить на данную компенсацию и взносы на травматизм (ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

В каком виде составляется

Типовой унифицированной формы для бухгалтерской справки нет, поэтому ее можно составить в произвольном виде.

Что обязательно должно быть в документе

В бухгалтерской справке важно указать Ф.И.О. работника (или нескольких работников), которому компания задержала зарплату. А кроме этого – все показатели, которые необходимы для расчета компенсации (дни просрочки, сумма задолженности, установленную и фактическую даты выплаты, ставку рефинансирования). Если компания задержала зарплату сразу нескольким сотрудникам, можно сделать общий расчет компенсации, но по каждому сотруднику этот расчет детализировать.

Заметим, что компенсацию рассчитывают исходя из зарплаты, «очищенной» от НДФЛ. Ведь на руки сотруднику выдается сумма без налога, значит, она и считается задержанной (п. 4 ст. 226 НК РФ, ст. 236 ТК РФ).

 

 

ООО «Компания»

 

г. Москва                                                                                                                 27 февраля 2012 г.

 

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 12

о размере компенсации за задержку зарплаты

 

В связи с возникшими финансовыми затруднениями не была своевременно выплачена заработная плата за январь 2012 года, срок выдачи которой, согласно Правилам внутреннего трудового распорядка, – 3 февраля 2012 года, следующим сотрудникам ООО «Компания»:

– менеджеру Михайлову М.М. (оклад – 70 000 рублей).

В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса РФ размер компенсации рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, умноженной на сумму задолженности работодателя.

Выплата сотруднику была произведена 22 февраля 2012 года, в связи с чем просрочка работодателя составила 20 календарных дней.

В этот период ставка рефинансирования составляла 8 процентов (Указание ЦБ РФ от 23.12.11 № 2758-У). А сумма задолженности по зарплате составила в общей сложности 70 000 рублей.

В связи с вышеизложенным сумма компенсации, подлежащая выплате Михайлову М.М. за нарушение сроков выдачи зарплаты, составляет:

373,33 руб. (70 000 руб. х (8% : 300)х 20 руб.).

 

Главный бухгалтер
ООО «Компания»                                                                                                  А.П. Петрова

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль