В статье вы найдете таблицу пониженных ставок по УСН в 2025 году по регионам России. Также вы узнаете, когда применять льготные ставки, а когда от них придется отказаться.
Общие налоговые ставки УСН в 2025 году: изменения
Все ставки упрощенного налога можно поделить на две группы: обычные и пониженные. Для многих компаний и ИП на упрощенке ставки УСН в 2025 году поменялись. Редакция Системы Главбух проанализировала законы регионов и подготовила сводную таблицу ставок по всем субъектам РФ.
В 2025 году обычная ставка налога по УСН зависит от выбранного компанией или ИП объекта налогообложения. Ставка при объекте «доходы» - 6 процентов, при объекте «доходы минус расходы» - 15 процентов.
Ранее на уровень тарифов оказывали влияние как доход упрощенца, так и количество сотрудников. Когда доход превышал установленный лимит, упрощенец вынужден был перейти на повышенные ставки - 8% или 20%. С начала января эти ставки больше не будут применяться (федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). О других поправках по УСН здесь.
Пониженные ставки УСН в 2025 году по регионам России
Региональным властям предоставили право снижать налоговую ставку. Пределы снижений прописаны в статье 346.20 НК. На объекте «доходы» ставку УСН в 2025 году могут понизить до 1 процента, а в Крыму и Севастополе – вплоть до нуля. На объекте «доходы минус расходы» снижать ставку для упрощенцев разрешено до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3 процентов. К примеру, для объекта «дохода» ставка УСН в Москве составляет 10 процентов, Санкт-Петербурге – 7 процентов.
Власти субъектов РФ в своих законах могут дифференцировать региональные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков. Например, ставка может зависеть от отрасли, размера предприятия, социальной значимости, местонахождения (письмо Минфина от 27.02.2009 № 03-11-11/29). Если региональные власти сформулировали закон так, что организация с равными основаниями может отнести себя к разным категориям, она вправе применять наименьшую ставку. Льготные ставки по УСН в 2025 году в других регионах России смотрите в таблице ниже.
В 2025 году по льготным ставкам УСН приняли важную поправку. При переезде компании не смогут сразу воспользоваться пониженными ставками упрощенки. В НК добавили пункт, согласно которому если по новому местонахождению региональная ставка налога будет ниже, то в течение трех последовательных периодов, включая период, в котором переехали, надо продолжать платить налог по прежним ставкам.
Прежде таких ограничений не было. При переезде в регион с пониженными ставками налог по УСН нужно платить по действующим там ставкам на конец налогового периода. То есть по новым ставкам налог нужно считать за весь год.
Как подтвердить пониженную ставку налога на УСН в регионе
В региональном законе может быть указано, что для применения пониженной ставки нужно представить документы. Такое требование нужно исполнить. Например, в Удмуртии вместе с декларацией по УСН требуется книга учета доходов и расходов и расчет доли доходов от реализации по каждому виду деятельности (п. 5 ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ).
Когда в законе нет требования представить документы, инспекторы не вправе их запрашивать при камеральной проверке декларации по УСН.
Чтобы избежать споров с инспекторами, показатели для обоснования пониженной ставки считайте в бухгалтерской справке. Сдавать такую справку вместе с декларацией не нужно. Но если инспекторы запросят пояснения, им не придется отказывать по формальным основаниям.
Налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН в 2025 году: сравнение с налоговыми каникулами для других стран, читайте в статье.
|
Бухгалтерская справка об обосновании льготной ставки УСН |
Пояснение о пониженной ставке налога на УСН |
Таблица пониженных ставок УСН в 2025 году по регионам России
* Данные в таблице могут обновляться с опозданием. В связи с этим рекомендуем уточнять информацию из действующих региональных законов в налоговой инспекции.
|
Код региона |
Субъект РФ |
Закон |
|
01 |
Республика Адыгея (Адыгея) |
Закон Республики Адыгея от 08.08.2022 № 104 (действует до 31.12.2024) |
|
02 |
Республика Башкортостан |
Законы Республики Башкортостан от 30.06.2022 № 571-з (с изменениями на 22.11.2022) и от 30.06.2022 № 576-з (действуют по 31.12.2024) |
|
03 |
Республика Бурятия |
Ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III (с изменениями на 06.03.2023) |
|
04 |
Республика Алтай |
Закон Республики Алтай от 03.07.2009 № 26-РЗ (с изменениями на 07.11.2022, действует до 31.12.2024 включительно) |
|
05 |
Республика Дагестан |
Закон Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26 (с изменениями на 10.06.2022) |
|
06 |
Республика Ингушетия |
Закон Республики Ингушетия от 29.12.2018 № 53-РЗ (с изменениями на 07.07.2023) |
|
07 |
Кабардино-Балкарская Республика |
Закон Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 № 22-РЗ (с изменениями на 30.04.2020) |
|
08 |
Республика Калмыкия |
Закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З |
|
09 |
Карачаево-Черкесская Республика |
Ч. 4 ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ (с изменениями на 08.12.2022) |
|
10 |
Республика Карелия |
Ст. 9.1, 9.5 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК (с изменениями на 02.11.2022) |
|
11 |
Республика Коми |
Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ (с изменениями на 21.04.2023) |
|
12 |
Республика Марий Эл |
Ст. 8 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З (с изменениями на 02.05.2023) |
|
13 |
Республика Мордовия |
Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З(с изменениями на 06.06.2022) |
|
14 |
Республика Саха (Якутия) |
Ст. 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V (с изменениями на 30.11.2022) |
|
15 |
Республика Северная Осетия — Алания |
Законы Республики Северная Осетия – Алания от 02.11.2020 № 67-РЗ (с изменениями на 04.04.2023) и от 02.11.2020 № 70-РЗ |
|
16 |
Республика Татарстан |
Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ (с изменениями на 29.09.2022) |
|
17 |
Республика Тыва |
Закон Республики Тыва от 10.07.2009 № 1541 ВХ-2 (с изменениями на 14.11.2022) |
|
18 |
Удмуртская Республика |
Закон Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ (с изменениями на 17.07.2023) |
|
19 |
Республика Хакасия |
Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ (с изменениями на 14.03.2023) |
|
20 |
Чеченская Республика |
Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ (с изменениями на 06.05.2020) |
|
21 |
Чувашская Республика |
Ст. 39.1 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 (с изменениями на 21.12.2022) |
|
22 |
Алтайский край |
Закон Алтайского края от 30.11.2017 № 89-ЗС (с изменениями на 02.11.2022) |
|
23 |
Краснодарский край |
Закон Краснодарского края от 06.07.2022 № 4724-КЗ (применяется по 31.12.2024 включительно) |
|
24 |
Красноярский край |
Закона Красноярского края от 19.11.2020 № 10-4347 (с изменениями на 26.05.2022, действует по 31.12.2023 включительно) |
|
25 |
Приморский край |
Закон Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ (с изменениями на 28.02.2023) |
|
26 |
Ставропольский край |
Ч. 1 ст. 1 Закона Ставропольского края от 17.04.2012 № 39-кз (с изменениями на 20.04.2020) |
|
27 |
Хабаровский край |
Ст. 11.1 Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 (с изменениями на 28.06.2023) |
|
28 |
Амурская область |
Закона Амурской области от 03.04.2020 № 492-ОЗ (с изменениями на 04.04.2023) |
|
29 |
Архангельская область |
Ст. 1.1 — 1.3 Закона Архангельской области от 27.04.2020 № 254-16-ОЗ (с изменениями на 02.05.2023) Ст. 1, 1.2-1.7 Закона Архангельской области от 30.09.2019 № 131-10-ОЗ (с изменениями на 02.05.2023) |
|
30 |
Астраханская область |
Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ (с изменениями на 15.12.2022) |
|
31 |
Белгородская область |
Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 (с изменениями на 05.04.2021) |
|
32 |
Брянская область |
Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З (с изменениями на 28.07.2022) |
|
33 |
Владимирская область |
Ст. 1 Закона Владимирской области от 10.11.2015 № 130-ОЗ (с изменениями на 29.09.2021) |
|
|
Волгоградская область |
Ст. 1 Закона Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД (с изменениями на 29.12.2022) |
|
35 |
Вологодская область |
Ч. 1 ст. 1 Закона Вологодской области от 26.10.2018 № 4424-ОЗ (с изменениями на 12.12.2022) |
|
36 |
Воронежская область |
Ст. 1, 1.2, 1.3 Закона Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ (с изменениями на 19.12.2022) |
|
37 |
Ивановская область |
Закон Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ (с изменениями на 28.10.2022) |
|
38 |
Иркутская область |
Ст. 2, 3, 4, 4.3 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз (с изменениями на 29.11.2022) |
|
39 |
Калининградская область |
Закон Калининградской области от 24.04.2018 № 162 (с изменениями на 25.11.2022) (действует до 31.12.2023 включительно) |
|
40 |
Калужская область |
Ст. 1, 1.1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ (с изменениями на 29.03.2023) |
|
41 |
Камчатский край |
Ст. 4 Закона Камчатского края от 26.11.2021 № 6 (с изменениями на 05.07.2023) |
|
42 |
Кемеровская область — Кузбасс |
Ст. 1, 1-3 Закона Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ (с изменениями на 16.12.2022) |
|
43 |
Кировская область |
Закон Кировской области от 09.05.2022 № 69-ЗО Закон Кировской области от 30.04.2009 № 366-ЗО (с изменениями на 14.11.2016) Закон Кировской области от 24.11.2022 № 123-ЗО (действует по 31.12.2025) |
|
44 |
Костромская область |
Закон Костромской области от 20.03.2023 № 341-7-ЗКО (действует с 1 января по 31 декабря 2023 года) Закон Костромской области от 23.10.2012 № 292-5-ЗКО (с изменениями на 20.03.2023) |
|
45 |
Курганская область |
Закон Курганской области от 24.11.2009 № 502 (с изменениями на 08.06.2023) |
|
46 |
Курская область |
Закон Курской области от 04.05.2010 № 35-ЗКО (с изменениями на 10.11.2022) |
|
47 |
Ленинградская область |
Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз (с изменениями на 23.11.2022) |
|
48 |
Липецкая область |
Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ (с изменениями на 02.08.2022) |
|
49 |
Магаданская область |
Закон Магаданской области от 27.11.2015 № 1950-ОЗ (с изменениями на 27.04.2021) |
|
50 |
Московская область |
Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ (С изменениями на 22.11.2022, действует по 31.12.2024) |
|
51 |
Мурманская область |
Закона Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО (с изменениями на 29.03.2022) |
|
52 |
Нижегородская область |
Закон Нижегородской области от 30.12.2020 № 172-З (с изменениями на 03.04.2023) |
|
53 |
Новгородская область |
Ст. 1 Закона Новгородской области от 31.03.2009 № 487-ОЗ (с изменениями на 28.02.2023) |
|
54 |
Новосибирская область |
Глава 5.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ (с изменениями на 14.06.2023) (действует по 31.12.2024) |
|
55 |
Омская область |
Ст. 2, 3.1 Закона Омской области от 25.05.2020 № 2270-ОЗ (с изменениями на 18.02.2022) |
|
56 |
Оренбургская область |
Закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ (с изменениями на 21.04.2022) |
|
57 |
Орловская область |
Закон Орловской области от 31.08.2021 № 2655-ОЗ (с изменениями на 04.05.2022) |
|
58 |
Пензенская область |
Закон Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО (с изменениями на 10.02.2023) |
|
59 |
Пермский край |
Ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК (с изменениями на 09.11.2022) |
|
60 |
Псковская область |
Ст. 1 Закона Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз (с изменениями на 04.05.2023) |
|
61 |
Ростовская область |
Ст. 11 Закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС (с изменениями на 30.06.2023) |
|
62 |
Рязанская область |
Закон Рязанской области от 21.07.2016 № 35-ОЗ (с изменениями на 23.08.2022) |
|
63 |
Самарская область |
Ст. 2 Закона Самарской области от 16.07.2021 № 63-ГД (с изменениями на 13.03.2023) |
|
64 |
Саратовская область |
Закон Саратовской области от 25.11.2015 № 152-ЗСО (с изменениями на 26.07.2023, действует по 31.12.2026 включительно) |
|
65 |
Сахалинская область |
Закон Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО (с изменениями на 08.11.2022) |
|
66 |
Свердловская область |
Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ (с изменениями на 22.11.2022) |
|
67 |
Смоленская область |
Ст. 1 Закона Смоленской области от 14.11.2019 № 113-з (с изменениями на 30.06.2022) |
|
68 |
Тамбовская область |
Ст. 1 Закона Тамбовской области от 27.11.2015 № 587-З (с изменениями на 05.07.2023) |
|
69 |
Тверская область |
Закон Тверской области от 29.11.2019 № 73-ЗО (с изменениями на 08.05.2020) |
|
70 |
Томская область |
Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ (с изменениями на 04.03.2022) |
|
71 |
Тульская область |
Закон Тульской области от 26.10.2017 № 80-ЗТО (с изменениями на 29.11.2022) |
|
72 |
Тюменская область |
Ст. 1 Закона Тюменской области от 31.03.2015 № 21 (с изменениями на 29.11.2022) |
|
73 |
Ульяновская область |
Закон Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО (с изменениями на 05.09.2023) |
|
74 |
Челябинская область |
Ст. 1 Закона Челябинской области от 25.12.2015 № 277-ЗО (с изменениями на 03.06.2022) |
|
75 |
Забайкальский край |
Закон Забайкальского края от 04.05.2010 № 360-ЗЗК (с изменениями на 23.11.2022) |
|
76 |
Ярославская область |
Закон Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з (с изменениями на 26.12.2022) |
|
77 |
Москва |
Ч. 1 ст. 1 Закона Москвы от 07.10.2009 № 41 (с изменениями на 23.11.2016) |
|
78 |
Санкт-Петербург |
Ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (с изменениями на 30.01.2023) |
|
79 |
Еврейская автономная область |
Закон Еврейской Автономной области от 29.04.2022 № 88-ОЗ (с изменениями на 06.12.2022) |
|
83 |
Ненецкий автономный округ |
Ст. 1.1 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ (с изменениями на 24.12.2020) |
|
86 |
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра |
Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 30.12.2008 № 166-оз (с изменениями на 27.10.2022) |
|
87 |
Чукотский автономный округ |
Ч. 1, 3 ст. 6 Закона Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ (с изменениями на 13.06.2023) |
|
89 |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
Ст. 1 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.09.2017 № 66-ЗАО (с изменениями на 24.11.2022) |
|
90 |
Запорожская область |
Указ Председателя Совета министров Военно-гражданской администрации Запорожской области от 29.11.2022 № 913-у (действует до 31.12.2023 включительно) |
|
91 |
Республика Крым |
Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 (с изменениями на 29.05.2023) |
|
92 |
Севастополь |
Ст. 2 Закона Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС (с изменениями на 27.06.2023) Ст. 2 Закона Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС (с изменениями на 03.11.2016) |
|
93 |
Донецкая Народная Республика |
Закон Донецкой Народной Республики от 30.11.2022 № 425-IIНС |
|
94 |
Луганская Народная Республика |
Закон Луганской Народной Республики от 30.11.2022 № 419-III |
|
95 |
Херсонская область |
Указ Губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 172-у |
Ставка 0 процентов у ИП на УСН
Начинающим ИП региональные власти вправе предоставить налоговые каникулы – установить нулевую ставку налога в течение первых двух налоговых периодов. Регионы, где в 2025 году у ИП на УСН и ПСН есть налоговые каникулы, – в справочнике, который подготовили эксперты Системы Главбух.
Чтобы применять ставку 0 процентов по УСН. Предприниматель должен соответствовать ряду условий. Первое - ИП вдет бизнес в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению либо сдает внаем помещения для временного проживания. Второе – доходы от льготируемого бизнеса должны быть не менее 70 процентов.
Налоговые ставки УСН в 2025 году: таблица по регионам России, читайте в Системе Главбух.
Пониженные ставки УСН, читайте так же статью Расчет дохода для лимита 60 млн по НДС на УСН