Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по НДС в 2025 году компания должна предоставит налоговикам в течение пяти дней и в специальном формате. За нарушение срока и способа сдачи пояснений будет штраф.
Подготовить пояснения можно с помощью уникального онлайн-сервиса Системы Главбух. Достаточно загрузить требование в формате pdf и нейросеть автоматически сгенерирует шаблон ответа. Попробовать этот сервис можно бесплатно, заказав гостевой доступ к Системе Главбух.
Форма ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений по НДС в 2025 году
Особенность пояснений по НДС в том, что ответить на требование нужно в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК). Электронные пояснения к декларации по НДС составьте в специальном формате.
Электронные пояснения к декларации по НДС нужно составлять в специальном формате ХML, который утвержден приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682. Сведения, поясняющие расхождения, вносят в таблицы 4.1–4.68 формата.
К пояснениям можно приложить документы, которые подтверждают достоверность данных в декларации (п. 4 ст. 88 НК). Например, договор поставки, счет-фактуру, транспортную накладную либо любые другие документы. Направить их также можно в электронном виде в специальном формате из приказа ФНС от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16.
Отметим, что пояснения по НДС компания может сдать на бумаге или в электронном виде по ТКС, если обязанности подавать декларации по НДС в электронном виде нет (п. 3 ст. 88 НК, письма Минфина от 22.07.2019 № 03-02-08/54231, ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367).
Образцы популярных ответов на требование налоговой о предоставлении пояснений по НДС в 2025 году
|
Когда могут запросить |
Как ответить |
Образец пояснения |
|
Ошибки со специальными кодами |
||
|
Покупатель заявил вычет НДС по счету-фактуре, по которому продавец не исчислил НДС (ошибка с кодом «1») |
Поясните инспекторам, что в разделе 8 декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий с разделом 9 декларации, которую подал продавец (п. 3 ст. 88 НК). Все условия для вычета НДС выполнены: товары предназначены для операций, которые облагаются НДС, приняты на учет, есть правильно оформленный счет-фактура и первичные документы, сделку исполнил сам контрагент (ст. 54.1, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК). Получите письменное подтверждение от продавца, что он ошибочно не включил счет-фактуру в книгу продаж и декларацию по НДС и подал уточненную декларацию за соответствующий квартал. Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Продавец неправильно указал номер счета-фактуры на аванс (ошибка с кодом «2») |
Сообщите инспекторам, что сумму НДС по итогам квартала рассчитали правильно, но в разделе 8 декларации по НДС допустили техническую ошибку в номере счета-фактуры на аванс (п. 45 и 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Укажите в пояснениях правильный номер счета-фактуры. Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Посредник неправильно указал дату счета-фактуры продавца (ошибка с кодом «3») |
Напишите в пояснениях, что в строке 040 раздела 11 декларации по НДС верно отразили дату счета-фактуры продавца, но в строке 140 раздела 10 декларации по НДС допустили техническую ошибку в дате счета-фактуры (п. 49, 49.4, 50 и 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Сообщите инспекторам правильную дату счета-фактуры. Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Покупатель указал неверный номер счета-фактуры продавца (ошибка с кодом «4[3]») |
Известите инспекторов, что сумму НДС по итогам квартала рассчитали правильно, но в строке 020 раздела 8 декларации по НДС допустили техническую ошибку в номере счета-фактуры продавца (п. 45 и 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Напишите в пояснениях правильный номер счета-фактуры. Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Покупатель указал неверную стоимость покупок из счета-фактуры продавца (ошибка с кодом «4[18]») |
Поясните, что сумму НДС по итогам квартала рассчитали правильно, но в строке 170 раздела 8 декларации по НДС допустили техническую ошибку в стоимости покупок из счета-фактуры (п. 45 и 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Сообщите инспекторам правильную стоимость покупки из счета-фактуры продавца с НДС. Дополнительно приложите к пояснениям копии:
|
|
|
Покупатель указал сумму входного НДС, которая не совпадает со стоимостью покупок (ошибка с кодом «4[19]») |
Сообщите инспекторам, что в строке 180 раздела 8 декларации сумму НДС из счета-фактуры продавца указали правильно, но допустили техническую ошибку в строке 170 раздела 8 декларации по НДС (п. 45 и 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Напишите в пояснениях правильную стоимость покупки из счета-фактуры продавца с НДС. Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Продавец не включил в декларацию по НДС счет-фактуру на отгрузку (ошибка с кодом «5») |
Поясните, что в разделе 9 уточненной декларации по НДС отразили счет-фактуру, который ошибочно не оформили при отгрузке. Оформить счет-фактуру задним числом нельзя, поэтому документ оформили в периоде обнаружения ошибки (п. 47 и 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Реквизиты «забытого» счета-фактуры в пояснениях сообщите инспекторам. Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Продавец заявил вычет НДС по счету-фактуре на аванс за пределами трех лет (ошибка с кодом «6») |
Поясните, что в разделе 8 декларации по НДС правомерно заявили вычет НДС с полученного аванса (п. 45 и 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Такой вычет можно принять, даже если отгрузка в счет аванса состоялась за пределами трех лет (письмо Минфина от 07.05.2018 № 03-07-11/30585). Реквизиты счета-фактуры на аванс, по которому заявляете вычет НДС, сообщите инспекторам. Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Покупатель заявил вычет НДС по счету-фактуре, дата которого раньше даты регистрации продавца (ошибка с кодом «7») |
Сообщите инспекторам, что в разделе 8 декларации по НДС правомерно заявили вычет, но допустили техническую ошибку в дате счета-фактуры продавца (п. 45 и 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Укажите в пояснениях верный номер счета-фактуры. Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Продавец неверно указал код вида операции (ошибка с кодом «8») |
Известите инспекторов, что в разделе 9 декларации по НДС допустили техническую ошибку в коде вида операции (приказ ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). В пояснениях укажите правильный код вида операции. Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Продавец неверно уточнил обязательства по НДС (ошибка с кодом «9») |
Поясните, что в разделе 9 декларации по НДС аннулировали счет-фактуру по отгрузке, которой не было, но ошиблись в сумме НДС (п. 47 и 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Сообщите инспекторам дату подачи уточненной декларации. Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Вычеты НДС |
||
|
Покупатель заявил большой вычет по НДС |
Сообщите инспекторам, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Покупки приняты на учет, используются в облагаемых НДС операциях, счета-фактуры оформлены правильно (ст. 169, 171 и 172 НК). В пояснениях укажите причины больших вычетов НДС, например, приобретение основных средств, закупку сырья и т. п. Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению из бюджета |
В ответ на требование сообщите, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Укажите причины, по которым сформировалась сумма НДС к возмещению из бюджета. Например, в связи с покупкой большой партии товаров, которые планируете реализовать в следующих кварталах. Чтобы убедить инспекторов, дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Покупатель заявил вычет НДС с выданного аванса |
Поясните, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Вычет НДС с аванса восстановлен в квартале, в котором продавец произвел отгрузку (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК). Напишите в пояснениях, что условия для применения вычета НДС с выданного аванса соблюдены: есть правильно оформленный авансовый счет-фактура от продавца с выделенной суммой НДС, договор с условием о перечислении аванса, а также платежка на перечисление аванса (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК). К пояснениям дополнительно приложите:
|
|
|
Продавец заявил вычет НДС при возврате товара покупателем |
Ответьте инспекторам, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Напишите в пояснениях, что налоговую базу по НДС при возврате товара за квартал отгрузки продавец не корректирует. Вычет НДС по корректировочному счету-фактуре заявили в квартале, в котором соблюдены необходимые условия (п. 13 ст. 171, п. 4 и 10 ст. 172 НК РФ). Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Покупатель заявил вычет по неоплаченным покупкам |
Сообщите инспекторам, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Укажите причины, по которым заявили вычет по неоплаченным покупкам. Например, в связи с отсрочкой платежа по условиям договора поставки. Напишите в пояснениях, что все условия для вычетов НДС по покупке у данного контрагента выполнены. Сделка реальна, имущество принято к учету, используется в облагаемых НДС операциях, счет-фактура оформлен правильно (ст. 54.1, 169, 171 и 172 НК). Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Выручка |
||
|
Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными декларации по прибыли (возврат товара) |
Поясните, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий с данными декларации по прибыли (п. 3 ст. 88 НК). Расхождения в выручке связаны со специальным порядком учета возврата товара по НДС. Налоговую базу по НДС при возврате товара за квартал отгрузки продавец не корректирует. Напишите в пояснениях, что вычет НДС по корректировочному счету-фактуре заявите в декларации по НДС в следующих кварталах, но не позднее одного года с даты возврата (п. 13 ст. 171, п. 4 и 10 ст. 172 НК). Дополнительно приложите к пояснениям:
|
|
|
Выручка в декларации по НДС не совпадает с поступлениями от контрагентов на расчетный счет |
Сообщите инспекторам, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий с суммами поступлений от контрагентов на расчетный счет (п. 3 ст. 88 НК). Укажите причины, по которым возникли расхождения. Например, на счет поступили суммы: задолженности от покупателя в счет оплаты поставок, НДС с которых начислен в предыдущих кварталах; процентов по выданным займам, которые не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК); страхового возмещения, которые не связаны с оплатой реализованных товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 1 ст. 162 НК, письмо Минфина от 01.09.2015 № 03-07-11/50215). Дополнительно приложите к пояснениям договоры и другие документы, которые подтвердят причины расхождений |
|
|
Другие случаи |
||
|
Суммы налога в декларации по НДС расходятся из-за округления |
Поясните, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Расхождение возникло из-за допустимых округлений: в разделах 8 и 9 надо указывать сумму налога в рублях и копейках, а в разделе 3 декларации — в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК, п. 15 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). К ответу приложите выписки:
|
|
|
Налоговая нагрузка по НДС ниже среднеотраслевой |
Ответьте, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Налоговая нагрузка по НДС может быть ниже среднеотраслевой по ряду объективных причин. Например, рост закупочных цен, снижение объемов реализации или изменение ассортимента продукции. Укажите в пояснениях эти причины. Дополнительно сообщите, что принимаете меры, в результате которых уровень налоговой нагрузки по НДС в будущем должен восстановиться. Например, отказываетесь от импортного сырья, ищете поставщиков с более низкими ценами на сырье, меняете ассортимент продукции. К пояснениям приложите копии:
|
|
|
В декларации по НДС отсутствует реализация за квартал |
В ответ на требование сообщите, что в декларации по НДС нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). Отсутствие продаж возможно по ряду объективных причин, например, в связи со стихийным бедствием либо иным чрезвычайным происшествием. Укажите в пояснениях эти причины. Дополнительно известите инспекторов, когда планируете подать декларацию по НДС с начислениями. К пояснениям приложите:
|
|
|
Подана нулевая декларация по НДС за квартал |
Поясните, что в декларации нет ошибок, противоречий и несоответствий (п. 3 ст. 88 НК). В пояснениях укажите причины, по которым подали нулевую декларацию. Например, такой причиной может быть отсутствие деятельности в отчетном квартале. Дополнительно напишите, что в случае отсутствия деятельности налогоплательщики обязаны подать декларацию по НДС с нулевыми показателями либо упрощенную декларацию (п. 2 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК, письмо Минфина от 28.06.2018 № 03-11-11/44580) |
|
Срок ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений по НДС в 2025 году
По действующим сейчас правилам ответить на требование о представлении пояснений компания должна в течение пяти рабочих дней после дня его получения. Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, пояснения нужно подать не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 2, 6–7 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК).
Факт приема требования от ИФНС ранее подтверждала квитанция. С 5 февраля 2025 года отменили квитанции о приеме документов по ТКС от налоговой инспекции. Электронные документы из налоговой будут считаться полученными на шестой день после даты отправки, указанной в уведомлении от оператора электронного документооборота. Оператор должен отправить уведомление в ИФНС не позднее следующего дня после отправки документа налогоплательщику (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
Контрагентов обязательно нужно проверять, хотя бы раз в месяц. Это поможет вам избежать обвинений в нереальности сделки и, соответственно, проблем с вычетами и расходами. Вы можете проверить поставщиков и заказчиков за минуту с помощью сервиса "Главбух. Контрагенты".
Проверить контрагента по ИНН
Штрафы за ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по НДС в 2025 году
За нарушение срока сдачи ответа на требование штраф будет по пункту 1 статьи 129.1 НК. Под эту норму подпадают пояснения, которые инспекции требуют в ходе камеральных проверок на основании пункта 3 статьи 88 НК. Если не дать такие пояснения или представить позже установленных пяти рабочих дней, инспекторы выпишут организации штраф 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года размер штрафа составит уже 20 000 руб.
Аналогичные штрафы будут и, если организация или ИП, которые обязаны сдавать декларацию по НДС в электронном виде, вместо электронных файлов сдадут пояснения на бумаге. Дело в том, что пояснения, оформленные на бумаге, в этом случае считаются непредставленными (п. 3 ст. 88 НК). Штраф будет такой же, как если бы вообще не сдали пояснения.
Если электронные пояснения к декларации по НДС направить вовремя, но с нарушением формата, инспекция их не примет и оштрафует на 5000 руб. Повторное нарушение в течение календарного года грозит штрафом в размере 20 000 руб.
Важно: с 5 февраля 2024 года в силу вступили изменения, установленные Федеральным законом № 259-ФЗ от 08.08.2024, которые касаются порядка получения писем и требований от ФНС. Согласно новым правилам отпала необходимость отправки квитанций, подтверждающих получение документов. Теперь датой получения требования считается шестой день с момента его отправки по ТКС.