Когда начислен НДФЛ, бухгалтерская проводка затрагивает кредит счета 68 в корреспонденции с дебетом счета, на котором учитываются расчеты с физлицами. Наши подсказки помогут понять, как правильно составить бухгалтерскую проводку по начислению НДФЛ в различных ситуациях.
НДФЛ: счет бухгалтерского учета
Бухгалтерские проводки по НДФЛ — это запись о хозяйственной операции компании на двух счетах. Для начисления НДФЛ в проводках используется счет 68 “Расчеты по налогам и взносам”. На счете учитывают начисления и выплаты налога с доходов физических лиц. Для формирования проводок по НДФЛ к данному счету бухгалтер открывает субсчет.
По кредиту отражаются суммы налога, которые будут перечисляться в бюджет. По дебету счет может корреспондировать со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” или 90 “Прибыли и убытки”.
Подробный и актуальный справочник бухгалтерских счетов с проводками подготовили эксперты Системы Главбух. Ознакомиться со справочников вы можете ниже.
Налоговая реформа, начисление НДФЛ: бухгалтерская проводка, читайте в статье.
Начислена сумма НДФЛ: проводка
При удержании налога с доходов физлица налоговый агент обязан внести соответствующую проводку в систему учета. Например, если налог начисляется на выплаты, которые не относятся к зарплате, проводка будет такой:
Дебет 73 Кредит 68 – начислен подоходный налог на иные виды выплат, которые не относятся к зарплате (матпомощь).
Если помощь оказывается физлицу, которое не является сотрудником компании, то бухгалтерская проводка - начислен НДФЛ будет такой:
Дебет 76 Кредит 68 – удержан налог с помощи физлицу.
Начислен НДФЛ с заработной платы: проводка
В зависимости от статуса физлица сумма исчисленного и удержанного налога будет меняться. Если налогоплательщик является резидентом России, то налоговая база определяется по следующей формуле:
|
Налоговая база по НДФЛ с начала года |
= |
Доходы сотрудника с начала года |
- |
Доходы, с которых не удерживается НДФЛ |
- |
Налоговые вычеты (стандартный, имущественный, социальный, профессиональный)
|
Для отражения начисления НДФЛ работникам основного производства проводка будет такой:
Дебет 70 Кредит 68 – работодатель начислил и удержал налог из следующих выплат: заработной платы, премии, отпускных, больничных, пособия, дохода по ценным бумагам.
Начислен НДФЛ с дивидендов: проводка
При удержании налога на дивиденды имеет значение, кто получает их. Бухгалтеру придется использовать разные счета для отражения дебетового оборота в зависимости от того, работает ли получатель дивидендов в компании:
- для сотрудника, получившего дивиденды, отражается начисленная сумма НДФЛ проводкой: Дебет 70 Кредит 68 (субсчет по НДФЛ);
- для физлица, получившего дивиденды, проводка по начислению налога НДФЛ такая: Дебет 75 “Расчеты с учредителями” Кредит 68 (субсчет НДФЛ).
Начислены штрафные санкции по НДФЛ: проводка
Если от налоговой пришел документ с суммой пеней или штрафа, то он будет основанием для внесения в систему учета проводок по их уплате. Таким документом может быть:
- решение по итогам проверки;
- требование об уплате налога.
Для начисления штрафных санкций и пеней по НДФЛ в пользу налоговой в систему учета вносится следующая проводка: Дебет 91 Кредит 68
Уплата пеней и штрафов будет подтверждаться следующей проводкой: Дебет 68 Кредит 51.
Перечислен НДФЛ в бюджет: проводка
Все компании, физлица и ИП обязаны уплачивать налоги в бюджет страны в рублях. Что касается юрлиц, которые выступают налоговыми агентами, то они проводят расчеты в безналичной форме (то есть, с расчетного счета). Соответственно, проводки по уплате налога в бюджет будут такими:
Дебет 70 (73. 75) Кредит 68 – удержание подоходного налога;
Дебет 68 Кредит 51 – перечисление налога в бюджет.
Практические кейсы по проводкам по НДФЛ
Рассмотрим бухгалтерские проводки по начислению НДФЛ на примере.
Пример 1. Сотруднику ООО “Астра” Иванову С.В. за ноябрь месяц начислена зарплата. С нее нужно удержать и уплатить в бюджет подоходный налог. Зарплата перечисляется на карту.
Тогда бухгалтер вносит в систему учета такие проводки:
- Дебет 44 (20, 26) Кредит 70 – Иванову С.В. начислена зарплата в последний день месяца;
- Дебет 70 Кредит 68 – удержали подоходный налог на день выплаты любой части заработка;
- Дебет 70 Кредит 51 – зарплата перечислена на карту;
- Дебет 68 Кредит 51 – подоходный налог перечислен в бюджет в рамках ЕНП;
- Дебет 68 Кредит “ЕНС” – подоходный налог зачтен из ЕНП на день уплаты.
Пример 2. В 2024 году компания выплатила физлицу зарплату в сумме 3 млн рублей и дивиденды в сумме 5 млн рублей. Это 2 разные базы, но с 2024 организации необходимо сложить базы по зарплате и по дивидендам и удержать с работника суммарно за год 1 100 000 рублей.
- Дебет 20 Кредит 70 – 3 000 000 - начислена зарплату в сумме 3 млн рублей.
- Дебет 70 Кредит 68.01 – 390 000 - начислен НДФЛ с заработной платы
- Дебет 84 Кредит 75.02 – 5 000 000 - начислены дивиденды
- Дебет 75.02 Кредит 68.01 – 260 000 - начислен НДФЛ с дивидендов (до 5 млн. руб.)
- Дебет 75.02 Кредит 68.01 – 450 000 - начислен НДФЛ с дивидендов (свыше 5 млн. руб.)
- Дебет 68.90 Кредит 51 – 1 100 000 - пополнен ЕНС.
- Дебет 68.01 Кредит 68.90 – 1 100 000 - учтен НДФЛ в составе ЕНС на дату уплаты налога(28 числа и 5 числа).
Пример 3. Компания арендует у физлица помещение. Арендная плата в месяц составляет 50 000 рублей без НДФЛ. Компания в этом случае обязана удержать НДФЛ с суммы выплат, уплатить его в бюджет, а продавцу перечислить сумму за вычетом НДФЛ по ставке 13% (ст. 226 НК РФ).
- Дебет 20, 26, 44 Кредит 76 – 57 471 начислена арендная плата, приобретены услуги у физлица.
- Дебет 76 Кредит 68.01 – 7 471 - начислен, удержан НДФЛ
- Дебет 68.90 Кредит 51 – 7 471 - перечислен НДФЛ в бюджет в составе ЕНП.
- Дебет 68.01 Кредит 68.90 – 7 471 - учтен НДФЛ в составе ЕНС
Также читайте статью, бухгалтерские проводки по НДФЛ.
Подготовка отчётов и анализ результатов работы бухгалтера-кассира в соответствии с должностной инструкцией, читайте в Системе Главбух.