В целях стимулирования развития той или иной деятельности налоговой политикой РФ предусматриваются различные льготы по налогам. В статье рассмотрим подробнее кто такие резиденты Сколково и их налогообложение в 2024 году, действующие льготы по НДС, налогу на прибыль для резидентов Сколково.
Как применять льготы по налогу на прибыль и НДС рассказали специалисты Системы Главбух.
Кто может воспользоваться льготами Сколково
Для начала рассмотрим, что такое Сколково и кто такие резиденты Сколково. Эти понятия регулируются Федеральным законом №244-ФЗ от 28.09.2010 г.
Проект Сколково создан с целью развития исследовательской деятельности и коммерциализации результатов ее развития. Именно поэтому его участниками могут стать юридические лица, которые занимаются исключительно исследовательской деятельностью, при этом не запрещено получение прибыли от ее результатов.
Для стимулирования развития исследований налоговым законодательством предусмотрены налоговые льготы для резидентов Сколково (участников проекта Сколково). Соответственно резиденты Сколково имеют преимущества по сравнению с нерезидентами. Такие льготы предусмотрены в частности по налогу на прибыль, НДС, страховым взносам, налогу на имущество.
Таким образом, для получения полного объема льгот резидент Сколково должен находится на общей системе налогообложения. Для лиц, находящихся на спецрежимах, возможны льготы только по налогу на имущество и страховым взносам.
Для того, чтобы стать участником проекта юридическому лицу требуется подать заявку на сайте sk.ru. В случае, если заявка одобрена и лицо включено в реестр, то можно воспользоваться всеми привилегиями участника Сколково. Действующий список резидентов Сколково 2024 находится по ссылке.
Рассмотрим льготы для резидентов Сколково в 2024 году по каждому налогу и сбору. Проверить, какие льготы положены вашей компании или ИП, можно в сервисе Главбух Контрагенты. Там есть полный список льгот, как региональных, так и федеральных. Чтобы узнать, на какие льготы может претендовать ваша компания, воспользуйтесь бесплатным доступом к сервису «Главбух Контрагенты». Просто вводите ИНН в строке поиска и смотрите, какие нормы действуют в регионе и какой поддержкой ваша компания может воспользоваться уже сейчас.
Проверить льготы по ИНН
Льготы по налогу на прибыль для резидентов Сколково
Резиденты Сколково освобождены от уплаты налога на прибыль в течение 10 лет со дня получения статуса участника (п.1 ст.246.1 НК РФ). Этим правом резидент может воспользоваться с начала месяца, следующего за месяцем, в котором получен этот статус.
Налогоплательщик, решивший воспользоваться правом от освобождения от налога на прибыль должен предоставить в налоговый орган по месту своего учета следующие документы (п.4 и п.7 ст.246.1 НК РФ):
- уведомление по форме, утверждённой Приказом Минфина России от 28.05.2019 №79н. Скачать образец уведомления >>> ;
- документ, подтверждающий статус резидента Сколково (выписка из реестра участников);
- отчет о финансовых результатах участника проекта.
Такой пакет документов предоставляется:
- не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начала использования такого права;
- не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием каждого налогового периода по налогу на прибыль, то есть каждого года. Это необходимо для продления использования права на освобождение от уплаты налога на прибыль.
Если документы, для продления права на освобождение предоставлены не будут, то налог на прибыль необходимо исчислить за весь предыдущий налоговый период.
Участник Сколково теряет право на льготу по налогу на прибыль в следующих случаях:
- по прошествии 10 лет со дня включения в реестр;
- со дня исключения из реестра, в том числе в результате реорганизации или ликвидации;
- с 1 числа налогового периода (года), в котором выручка от реализации превысила 1 млрд. руб. В таком случае прибыль облагается по ставке 0% до тех пор, пока совокупный размер прибыли не превысит 300 млн. руб., после такого события прибыль облагается в общем порядке. При этом у налогоплательщика возникает обязанность предоставлять декларацию по налогу на прибыль и расчет совокупного размера прибыли по форме ниже:
Резидент Сколково, который кроме того имеет государственную аккредитацию по осуществлению деятельности в области информационных технологий, вправе также выбирать между освобождением о уплаты налога на прибыль и льготной ставки по налогу на прибыль для IT-компаний (п.1.15 и п.1.16 ст.284 НК РФ). При этом такой выбор не зависит от освобождения от уплаты НДС и льготы по страховым взносам (Письмо ФНС России от 25.12.2020 №КВ-4-3/21367@).
Льготы по НДС для резидентов Сколково
Кроме льготы по налогу на прибыль резидент Сколково освобождён от уплаты НДС также в течение 10 лет со дня получения статуса участника (п.1 ст.145 НК РФ). Это освобождение не касается уплаты НДС при импорте. Однако возмещение расходов на таможенные пошлины и НДС при импорте может быть осуществлено через ТФК «Сколково» в случае ввоза товаров для исследовательской деятельности участника.
Для того, чтобы воспользоваться правом от освобождения от НДС резидент Сколково должен предоставить в налоговый орган по месту своего учета следующие документы (п.4 и п.7 ст.246.1 НК РФ):
- уведомление по форме, утверждённой Приказом Минфина России от 28.05.2019 №79н. Скачать образец >>>;
- документ, подтверждающий статус резидента Сколково (выписка из реестра участников);
- выписка из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта.
Такой пакет документов предоставляется:
- не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начала использования такого права;
- не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием каждого налогового периода по НДС, то есть каждого года. Это необходимо для продления использования права на освобождение от уплаты НДС.
Участник Сколково теряет право на льготу по НДС в следующих случаях:
- по прошествии 10 лет со дня включения в реестр;
- со дня исключения из реестра, в том числе в результате реорганизации или ликвидации;
- с 1 числа налогового периода (года), в котором выручка от реализации превысила 1 млрд. руб. у налогоплательщика возникает обязанность предоставлять расчет совокупного размера прибыли по форме, которая была приведена по налогу на прибыль. Если совокупный размер прибыли участника нарастающим итогом, превысил 300 млн. руб., то право на льготу утрачивается.
Обращаем внимание, что резиденты Сколково составляют счета-фактуры, но в графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю» указывают «без НДС» (Письмо Минфина России от 24.05.2013 №03-07-09/18686).
Декларацию по НДС резиденты Сколково сдают в случаях если они являются налоговыми агентами по НДС, а также если выставят счет-фактуру с выделенной суммой НДС (письмо Минфина России от 18.08.2023 №03-07-07/78610). В остальных случаях декларация по НДС не сдается.
Как применять льготы по налогу на прибыль и НДС, при налоговой реформе, читайте в статье.
На что могут рассчитывать резиденты Сколково по налогу на имущество
Согласно п.20 ст.381 НК РФ резиденты Сколково освобождены от уплаты налога на имущество организаций в течение 10 лет со дня получения статуса участника.
Для этого в налоговый орган предоставляется:
- документ, подтверждающий статус резидента Сколково (выписка из реестра участников);
- данные учета доходов (расходов) (Отчет о финансовых результатах или Книга учета доходов и расходов).
Такой пакет документов подается в том числе для продления права на использование льготы.
При этом декларацию по налогу на имущество все равно необходимо подавать.
Право на льготу Сколково по налогу на имущество утрачивается в следующих случаях:
- по прошествии 10 лет со дня включения в реестр;
- при отказе налогоплательщика в добровольном порядке;
- со дня исключения из реестра, в том числе в результате реорганизации или ликвидации;
- с 1 числа налогового периода (года), в котором выручка от реализации превысила 1 млрд. руб. у налогоплательщика возникает обязанность предоставлять расчет совокупного размера прибыли по форме, которая была приведена по налогу на прибыль. Если совокупный размер прибыли участника нарастающим итогом, превысил 300 млн. руб., то право на льготу утрачивается.
Льготы по взносам для резидентов Сколково
Полностью от страховых взносов резиденты Сколково не освобождаются, но имеют право на пониженные тарифы в течение 10 лет со дня получения статуса участника (пп.10 п.1, п.2.4, п.9 ст.427 НК РФ):
- на суммы в пределах МРОТ (определяются по каждому календарному месяцу) – 30%;
- на суммы свыше МРОТ (определяются по каждому календарному месяцу) – 15%.
При этом уведомлять налоговый орган о применении пониженных тарифов, как и о продлении применения, не требуется.
Расчет по страховым взносам сдается в общем порядке.
Право на льготу утрачивается в следующих случаях:
- по прошествии 10 лет со дня включения в реестр;
- со дня исключения из реестра, в том числе в результате реорганизации или ликвидации;
- с 1 числа налогового периода (года), в котором выручка от реализации превысила 1 млрд. руб. При этом у налогоплательщика возникает обязанность предоставлять расчет совокупного размера прибыли по форме, которая была приведена по налогу на прибыль. Если совокупный размер прибыли участника нарастающим итогом, превысил 300 млн. руб., то право на льготу утрачивается.
Как и по налогу на прибыль резидент Сколково, имеющий государственную аккредитацию по осуществлению деятельности в области информационных технологий, вправе также выбирать между пониженными тарифами для участников Сколково и для IT-компаний (7,6% в рамках предельной величины базы для страховых взносов и 0% свыше базы) (Письмо Минфина от 22.12.2020 №03-01-10/112704).