×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждают эксперты «Учет. Налоги. Право». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверная почта или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
... и скачать материал
Зарегистрироваться
-

Как учитываются в расходах по налогу на прибыль лизинговые платежи

29 мая 2024
146
Средний балл: 0 из 5

Закон позволяет включить лизинговые платежки в расходы по налогу на прибыль. В статье разберем, когда лизинговый платеж признается расходом и какая статья расходов у лизинговых платежей, а также разберем другие вопросы по теме.

Как учитывать лизинговые платежи, смотрите в Системе Главбух.

Как включаются лизинговые платежи в расходы по налогу на прибыль

Лизинговые платежи - это сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия. При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если таким договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю ( п.1 ст.28 Закона № 164-ФЗ от 29.10.98).

Расходами, уменьшающими доходы для налога на прибыль, признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы. Таким образом, при ответе на вопрос “можно ли лизинговые платежи включать в расходы по прибыли” необходимо обратить внимание на два пункта:

  1. есть договор лизинга с оформленным к нему графиком лизинговых платежей, а также выделенной выкупной стоимостью предмета лизинга, если такой выкуп предусмотрен договором;
  2. предмет лизинга должен использоваться в деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода.

К каким расходам следует отнести лизинговые платежи? Согласно НК РФ это прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Когда лизинговый платеж признается расходом

Лизинговый платеж признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли исходя из условий сделок при применении метода начисления (п. 1 ст. 272 НК РФ). Однако необходимо учесть с какой даты началось исполнение договоров лизинга. Рассмотрим это подробнее.

Учет лизинговых платежей в расходах по договорам с началом исполнения до 01.01.2022

В редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2022 года учет лизинговых платежей у лизингополучателя зависел от того на чьем балансе учитывается имущество (предмет лизинга):

  • если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то лизингополучатель включает лизинговые платежи в состав прочих расходов за вычетом выкупной стоимости (см. пример 2);
  • если предмет лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя, то он включает его в состав амортизируемого имущества (если его стоимость превышает 100 000 руб.) и начисляет по нему амортизацию. Лизинговые платежи при этом учитываются в расходах за вычетом суммы начисленной амортизации.

Рассмотрим пример. Между лизингодателем и лизингополучателем заключен договор лизинга экскаватора сроком на 4 года. Договор начал действовать 01.03.2021. Экскаватор приобретен лизингодателем за 3 000 000 руб. (в том числе НДС - 500 000 руб.). Ежемесячный лизинговый платеж по договору - 84 000 руб. (в том числе НДС - 14 000 руб.). Лизингополучатель учитывает экскаватор на своем балансе.

По окончании договора лизингополучатель имеет право выкупить экскаватор, уплатив выкупную цену 108 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Лизингополучатель использует экскаватор в деятельности, облагаемой НДС.

В акте приема-передачи экскаватора лизингодатель указал сумму затрат на приобретение экскаватора - 2 500 000 руб.

В налоговом учете лизингополучателя первоначальная стоимость экскаватора составит 2 500 000 руб. СПИ по Классификации ОС - 72 мес.

При СПИ 72 мес. ежемесячная сумма амортизации составит 34 722,22 руб. (2 500 000 руб. : 72 мес. ).

Соответственно, в налоговом учете в составе расходов лизингополучатель ежемесячно признает:

  • сумму амортизации в размере 34 722,22 руб.;
  • сумму превышения лизингового платежа над суммой амортизации - 35 277,78 руб. (70 000 руб. - 34 722,22 руб.).

По окончании договора экскаватор выкупается за 90 000 руб. (без учета НДС). В соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ организация имеет право включить его стоимость в состав расходов сразу в полной сумме.

Учет лизинговых платежей в расходах по договорам с началом исполнения после 01.01.2022

На текущий момент неважно как по условиям договора учитывается предмет лизинга. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ в действующей редакции лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов, а при выделении выкупной стоимости, она не включается в состав прочих расходов и формирует стоимость основного средства.

Рассмотрим, как лизинг уменьшает налог на прибыль на примере.

Между лизингодателем  и лизингополучателем заключен договор лизинга экскаватора сроком на 4 года. Договор начал действовать 01.02.2022. Экскаватор приобретен лизингодателем за 3 000 000 руб. (в том числе НДС - 500 000 руб.). Ежемесячный лизинговый платеж по договору - 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.), включает ежемесячную уплату выкупной стоимости в размере 36 000 руб. (в том числе НДС 6 000 руб.)

Лизингополучатель использует экскаватор в деятельности, облагаемой НДС.

В налоговом учете лизингополучатель ежемесячно учитывает в составе прочих расходов лизинговый платеж в сумме 70 000 руб. (100 000 руб. - 30 000 руб.)

При переходе права собственности лизингополучатель сформирует первоначальную стоимость амортизируемого имущества и будет списывать его стоимость в расходы через амортизацию.

Как учитываются в расходах по налогу на прибыль лизинговые платежи, читайте в Системе Главбух.

logo
Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.