Как учитывать НДС по основному средству на УСН, зависит от выбранного объекта налогообложения. В статье приведем инструкцию по учету НДС для различных ситуациях.
Учет затрат на покупку основных средств при упрощенке зависит от того, когда вы купили объект и срока рассрочки. В рекомендации Системы Главбух – как учесть расходы на основное средство, если вы приобрели его в рассрочку: при упрощенке, смене объекта «доходы» на «доходы минус расходы», смене объекта «доходы минус расходы» на «доходы», переходе с общей системы на упрощенку.
Основное средство на УСН, читайте так же статью Амортизационная группа основных средств
Порядок учета НДС по основному средству на УСН «доходы минус расходы»
В 2024 году упрощенцы не являются плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК). Поэтому входной НДС при покупке основных средств включайте в первоначальную стоимость объектов.
Для расходов по УСН вы определяете первоначальную стоимость основных средств по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК). А стандартам бухучета вы включаете в первоначальную стоимость все расходы на покупку или постройку объекта, включая невозмещаемые налоги (п. 12 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»). В 2024 году компании и ИП на УСН не являются плательщиками НДС и считают первоначальную стоимость объектов вместе со входным налогом.
Как учитывать НДС по основному средству на УСН «доходы минус расходы «в книге учета
Первоначальную стоимость основного средства вместе с НДС запишите в графе 6 раздела 2 книги учета доходов и расходов на дату, когда выполнили все условия для учета – оплатили объект и ввели в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 чт. 346.17 НК). Затем сумму расходов за отчетный период вместе с НДС определите в графе 12 и перенесите в графу 5 раздела 1 книги учета в последний день отчетного или налогового периода. Расходы учтите за оставшиеся до конца года отчетные периоды. Подробнее покажем на примере.
Пример. Как учитывать НДС при покупке основных средств при УСН
Организация на УСН «доходы минус расходы» приобрела производственное оборудование – шлифовальный станок стоимостью 1 200 000 руб., в том числе 200 000 руб. НДС. Оборудование оплатили и ввели в эксплуатацию 26 августа 2024 года. В этот день бухгалтер определил первоначальную стоимость объекта в сумме 1 200 000 руб. и записал в графе 6 раздела 2 книги учета доходов и расходов. В разделе 1 спишите 30 сентября и 31 декабря 2024 года по 600 000 руб. (1 200 000 руб. : 2 квартала). Фрагмент раздела 2 книги учета доходов и расходов смотрите ниже.
Порядок учета НДС по основному средству на УСН «доходы»
Если организация и ИП применяет в 2024 году УСН с объектом «доходы», то расходы вы не учитываете при налогообложении. Поэтому входной НДС при покупке основных средств в книге учета вы не отражаете. В книге учета вы записываете только полученные доходы от реализации, а также внереализационные доходы.
Как в 2025 году учитывать НДС при покупке основных средств на УСН
Порядок учета НДС в 2025 году при УСН «доходы минус расходы» зависит от того, будет ли компания или ИП платить НДС и если будет, то какую ставку выберет. Дело в том, что с 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК). Но компании и ИП с доходами за 2024 год в пределах 60 млн руб. получат освобождение. Остальные вправе выбрать: по каким ставкам платить НДС. Если выберут пониженные ставки 5 или 7 процентов, то права на вычеты по входному НДС не будет. Если выберут обычные ставки 10 или 20 процентов, смогут принять входной НДС к вычету. Рассмотрим различные ситуации.
Организация или ИП получили освобождение от НДС. В этом случае входной НДС со стоимости основного средства включайте в первоначальную стоимость объекта. Списывайте расходы после оплаты и реализации равными долями до конца налогового периода (п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК).
Организация или ИП выбрали пониженные ставки НДС – 5 или 7 процентов. При этих ставках вы не вправе получить вычет по входному НДС. Поэтому входной налог при покупке основного средства включайте в первоначальную стоимость объекта и списывайте равными долями до конца года.
Организация или ИП платят НДС по обычным ставкам 10 и 20 процентов. Входной НДС со стоимости основного средства примите к вычету. Первоначальную стоимость основного средства без НДС спишите в расходы по УСН равными долями до конца налогового периода.
При УСН «доходы» в 2025 году вы не учитывайте расходы. Поэтому если вы получили освобождение от НДС или платите НДС по пониженным ставкам 5 или 7 процентов, входной налог со стоимости основного средства в налоговом учете по УСН не отражаете. Если платите НДС по обычным ставкам 10 и 20 процентов, входной НДС со стоимости основного средства принимаете к вычету при наличии счета-фактуры с НДС.
Критерии для перехода на УСН по численности и остаточной стоимости указали в статье.