Налоговый кодекс РФ содержит такое понятие, как объект налогообложения. Расскажем, что это такое, какие есть виды объекта налогообложения, приведем примеры по разным налогам.
Что такое объект налогообложения
В ст. 38 НК РФ законодатели дали определение объекту налогообложения: это основное средство, имущественный предмет, доходная и расходная часть, полученная прибыль, реализация товаров, работ или услуг и т.д. Объект налогообложения обязательно имеет следующие характеристики:
- стоимостную;
- физическую;
- количественную.
Если плательщик имеет объект налогообложения, то у него возникает и обязанность по уплате налога.
Например, организация поставила на учет газель, которая занимается перевозкой сырья с одного подразделения в другое. Газель – это и есть объект налога, если буквально трактовать положения ст. 358 НК.
Виды объектов налогообложения по налогам
Сгруппируем объекты налогообложения по федеральным, региональным и местным налогам в таблицах.
|
Вид налога |
Объект налогообложения |
Пример |
|
Федеральные налоги |
||
|
Налог на добавленную стоимость |
Реализация товаров, работ, услуг, выполнение строительно-монтажных работ, ввоз товаров на территорию РФ |
Бухгалтер выставил счет-фактуру при реализации корпусной мебели в адрес покупателя; выставлен УПД со статусом «2» при оказании услуг заточки инструмента |
|
Акцизы |
Реализация подакцизных товаров |
ООО «Спиртзавод» продал спиртосодержащий раствор, попадающий под характеристику подакцизного товара |
|
Налог на доходы физических лиц |
Доход физического лица |
Иванов С.А. получил заработную плату, а Петров И.И., являющийся учредителем ООО «Светлячок» - дивиденды |
|
Налог на прибыль организации |
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
ООО «Яблочков» за 4 квартал 2024 года получил доход 3 млн. рублей, расходы составили 2 млн. рублей. 1 млн. рублей – прибыль, полученная плательщиком и есть объект налогообложения |
|
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов |
Объекты животного мира или водных биологических ресурсов, которые изъяты из среды их обитания |
ООО «Рыболов» поймал 1 тонну минтая, 3 тонны сельди и 2 тонны тунца. |
|
Водный налог |
Забор воды из водоемов, использование воды для целей гидроэнергетики или сплава древесины |
ООО «Промзона» забирает воду из водоема для организации производственного процесса |
|
Госпошлина |
Обращение в государственные органы, органы местного самоуправления, к должностным лицам для оказания юридически значимых действий |
ИП Ласточкин А.П. обратился в суд с подачей искового заявления и оплатил госпошлину |
|
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья |
Получение допдохода от добычи углеводородного сырья на участке недр. |
ООО «Источник» добывает сырье на участке недр, расположенном в Иркутской области. |
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
Добытые полезные ископаемые |
ООО «Камешки» добывает бурый уголь из недр на территории РФ |
|
Региональные налоги |
||
|
Транспортный налог |
Наземные и воздушные транспортные средства |
На компанию зарегистрированы:
|
|
Налог на игорный бизнес |
Игровые столы или автоматы, пункт приема ставок букмекерской конторы (подробный перечень в ст. 366 НК РФ) |
Организация зарегистрировала 3 игровых стола по 2 поля на каждом, 7 игровых автоматов |
|
Налог на имущество организаций |
Недвижимые объекты на балансе компании |
В собственности ООО находится производственное помещение, офис и склад |
|
Местные налоги |
||
|
Земельный |
Земельный участок |
На компанию зарегистрирован земельный участок под производственным помещением |
|
На имущество физлиц |
Квартира, гараж, дом |
В собственности Дурманова Р.П. квартира и гараж |
|
Торговый сбор |
Использование недвижимого и движимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности |
Предприниматель торгует в магазине с торговым залом от 150 до 300 кв. метров |
|
Туристический налог (вводится с 1 января 2025 года) |
Услуга по размещению физических лиц в гостинице, отеле, санатории и т.д. |
ООО «Х-отель» сдала номер Лебедеву И.П. |
На упрощенных режимах налогообложения объектом является:
- ЕСХН: «доходы минус расходы»;
- УСН: «доходы» или «доходы минус расходы»;
- ПСН: потенциальный годовой доход и т.д.
Для страховых взносов объектом обложения являются выплаты в адрес физлиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию.
Виды объектов налогообложения по налогам, читайте в налоговом режиме.