Налоговые агенты на УСН ведут учет НДС в 1С в особом порядке, поскольку упрощенцы не являются плательщиками налога. Проводки в бухучете делают в зависимости от вида проводимой операции. Расскажем, кто является налоговым агентом при УСН по НДС, и как в 1С отразить НДС налогового агента.
В 2025 году меняют правила уплаты НДС для компаний и ИП на упрощенке. Им придется перечислять налог. Но у упрощенцев есть возможность получить освобождение от НДС. Специалисты Системы Главбух подробно рассказали, как организациям на УСН в 205 году платить НДС и получить освобождение.
Кто такой налоговый агент при УСН по НДС
В некоторых случаях упрощенцы должны выполнять обязанности налоговых агентов по налогу на добавленную стоимость (п. 5 ст. 346.11 и ст. 161 НК).
Первый случай – вы приобретаете товары, работы, услуги у иностранных фирм, которые не состоят в России на налоговом учете.
Второй – вы арендуете гос- или муниципальное имущество у органов исполнительной власти и управления.
Третий случай – вы купили государственное или муниципальное имущество, которое не закреплено за государственными и муниципальными организациями.
Налоговую базу по НДС при агентском договоре при УСН определяют отдельно по каждой сделке в зависимости от вида операции (ст. 161, 162 и 167 НК). Например, при покупке товаров, работ, услуг у иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в России, налоговая база будет равна стоимости товаров с учетом налога (п. 1 и 2 ст. 161 НК).
Теперь разберем, как считать НДС, когда вы арендуете или покупаете госимущество или муниципальное имущество, либо приобретаете товары или услуги у иностранной компании. Порядок зависит от того, входит в цену налог по договору или нет. Если входит, применяйте расчетные ставки 20/120 или 10/110. Если в договоре цена без налога, применяйте ставки 20 или 10 процентов.
Учет НДС налоговым агентом на УСН: проводки
Порядок отражения НДС в бухучете зависит от того, по какому основанию вы исполняете обязанности налогового агента.
Если вы выполняете обязанности налогового агента по НДС, удержание налога из сумм, причитающихся продавцу (арендодателю), оформляйте проводками:
- Дебет 19 Кредит 60 – учтен НДС, предъявленный продавцом (арендодателем);
- Дебет 60 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – удержан НДС налоговым агентом.
Если НДС перечислен в бюджет за счет собственных средств, сделайте проводки:
- Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – отражена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате налоговым агентом за счет собственных средств;
- Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» Кредит 51 – перечислен НДС за счет собственных средств в составе единого налогового платежа.
Если организация выполняет обязанности налогового агента при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных организаций (не состоящих на налоговом учете в России) по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, в учете делайте следующие проводки:
- Дебет 62 Кредит 76 – реализованы товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранной организации;
- Дебет 51 Кредит 62 >– получена оплата за товары (работы, услуги, имущественные права);
- Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– удержан налог из доходов иностранной организации.
Порядок учета НДС налоговым агентом при УСН в 1С
Убедитесь, что в 1С функциональность учета НДС налогового агента включена. Для этого в разделе «Главное» перейдите в подраздел «Функциональность», затем выберите вкладку «Расчеты». Проверьте, чтобы был установлен флажок напротив опции «Организация – налоговый агент по НДС». Если флажок не установлен, установите его.
Далее проверьте, что в плане счетов предусмотрены счета для учета НДС. Затем выберите тип агентского договора: «Аренда» или «Реализация». Укажите, что конкретно вы арендуете или покупаете. Это нужно для правильного формирования счетов-фактур.
Для того чтобы оформить счет-фактуру в качестве налогового агента, надо создать новый документ под названием «Счет-фактура выданный» на основании документа «Списание с расчетного счета». Укажите в нем вид операции «Налоговый агент».