Отражать районные коэффициенты и северные надбавки в 6-НДФЛ в 2025 году надо по особым правилам. Инструкция и образец в статье помогут не допустить ошибок.
Как оформлять и сдавать 6-НДФЛ: инструкция
Районные коэффициенты в 6-НДФЛ: новые правила с 1 января 2025 года
С 2025 года вводятся специальные правила применения ставок НДФЛ к доходам в виде заработной платы сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера, приравненных к ним территориях, а также в других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями.
Для районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате таких работников используется двухуровневая шкала ставок: 13% или 15%. Что касается основной части заработной платы, к ней применяется пятиступенчатая шкала ставок, которая варьируется от 13% до 22%.
Для корректного расчета НДФЛ налоговым агентам теперь необходимо раздельно учитывать налоговую базу, сформированную из суммы заработной платы, и налоговую базу, включающую районные коэффициенты (РК) и северные надбавки (СН). Поэтому и заполнять 6-НДФЛ надо в особом порядке.
Все новые правила по НДФЛ, смотрите в специальной подборке статей в Системе Главбух.
Районные коэффициенты и северные надбавки в 6-НДФЛ в 2025 году: как отразить
6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела. Раздел 1 заполняют по каждому КБК, раздел 2 – по каждому КБК и каждой ставке налога (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Если у сотрудников предусмотрены РК и СН, в расчете 6-НДФЛ в 2025 году необходимо будет заполнить два раздела 1:
- с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 — для НДФЛ с основной части заработной платы;
- с КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 — для НДФЛ с районных коэффициентов (РК) и северных надбавок (СН).
Также потребуется заполнить несколько разделов 2, в зависимости от комбинаций КБК и ставок НДФЛ. Например, в одном отчете могут одновременно присутствовать разделы:
- с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 и ставкой 13% для основной зарплаты;
- с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 и ставкой 15% для основной зарплаты;
- с КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 и ставкой 13% для районных коэффициентов;
- с КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 и ставкой 15% для районных коэффициентов и т.д.
В форме справки, которая заменяет традиционный отчет 2-НДФЛ, необходимо проставить специальные коды. С 2025 года ФНС ввела новый код дохода в виде РК и СН — 2006.
Корректировка кодов при изменении доходов, читайте в статье.
Пример, как заполнить 6-НДФЛ при выплате районного коэффициента и северной надбавки в 2025 году, смотрите ниже.
Образец заполнения 6-НДФЛ с РК и СН в 2025 году
На образце ниже показали, как отразить северные надбавки и районные коэффициенты в 6-НДФЛ по новым правилам.
Важно: ФНС напомнила, какие КБК нужно указывать в уведомлении по НДФЛ, удерживаемого с северных надбавок. Основной доход облагается по прогрессивной шкале (от 13% до 22%), а надбавки и коэффициенты – по льготной. Из-за этого в уведомлении необходимо отдельно указывать КБК для каждой части налога.
Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2025 году: влияние на расчёт налога на доходы физических лиц, читайте в статье.
Важно: ФНС разъяснила порядок отражения в форме 6-НДФЛ и уведомлениях о суммах НДФЛ районных коэффициентов и процентных надбавок для дистанционных работников – налоговых резидентов России. Соответствующие разъяснения содержатся в официальном письме ведомства № БС-4-11/4136@ от 23.04.2025.