В статье - что такое обособленное подразделение, какие виды ОП существуют, как его зарегистрировать, какие налоги платить, а также какую отчетность потребуется сдавать.
Обособленное подразделение - это...
Обособленное подразделение (ОП) - это любой территориально обособленный офис, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более месяца (ст. 11 НК РФ).
Рабочим считается место, куда сотрудник должен прибыть для исполнения своих обязанностей. При этом рабочее место прямо или косвенно контролирует компания (ст. 209 ТК РФ).
ОП может выполнять те функции, которые ему делегировала компания. Например, вести бухучет и заключать договоры. Обычно права дополнительного офиса прописывают в отдельном документе.
Далее расскажем какие виды ОП существуют, как зарегистрировать, какие налоги платить, а также какую отчетность потребуется сдавать.
Формы обособленных подразделений юридического лица
Законодательство выделяет помимо обычного ОП, еще два вида - филиал и представительство.
Филиал. Данное ОП вправе выполнять как все функции головной компании, так и их часть. Но при этом филиал не является отдельной организацией. Здесь головная компания назначает директора филиала и выдает на ему доверенность действовать от ее имени.
Представительство. Направление деятельности данного вида ОП - представлять и защищать интересы головной организации. Представительство не является юридическим лицом и действует по доверенности от основной компании.
На практике организация создает свои представительства с целью поиска клиентов в различных регионах страны.
В таблице ниже доступно и понятно указано в чем разница между простым обособленным подразделением, филиалом и представительством:
| Простое ОП | Филиал | Представительство | |
| Функции подразделения | Сотрудник работает на рабочем месте | Вправе выполнять все или часть функций головной компании | Вправе представлять и защищать интересы головкой организации |
| Ведение коммерческой деятельности | Вправе вести коммерческую деятельность через рабочие места | Вправе вести коммерческую деятельность | |
| Уведомление ИФНС о создании подразделения | Нужно уведомить налоговую в течение 1 месяца со дня создания | Не нужно уведомлять налоговую инспекцию | |
| Отражение сведений в ЕГРЮЛ | Не нужно указывать | Нужно указывать | |
| Создание подразделения | Приказ генерального директора | Решение собственника организации | |
| Возможность ведения бухгалтерского учета | Вправе вести бухучет. Отчетность должна содержать данные о деятельности всех подразделений/филиалов/представительств | ||
| Возможность открыть расчетный счет | Может открыть собственный счет | ||
Как зарегистрировать обособленное подразделение
Налоговые инспекции ставят на учет организации по месту нахождения их обособленных подразделений (за исключением филиала и представительства) на основании сообщений, представляемых в соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ (п. 4 ст. 83 НК РФ).
То есть для регистрации обособленного подразделения необходимо подать в налоговую сообщение о постановке на учет подразделения (за исключением филиала, представительства). Сделать это необходимо:
- в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
- в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.
В какой форме составить сообщение о создании обособленного подразделения
Направить сообщение надо по форме С-09-3-1 (приложение № 3 к приказу ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@).
Сообщение можно составить как рукописным способом, так и распечатать из программы. Заполнять сообщение надо чернилами черного или синего цвета, при этом все страницы сообщения нужно распечатать на отдельных листах, двусторонняя печать недопустима. Поля заполняют слева направо, начиная с первого левого знакоместа. При этом текстовые поля заполняют заглавными печатными буквами.
Образец сообщения о создании ОП
Обособленное подразделение: куда платить налоги и сдавать отчетность
Юридические лица, у которые есть обособленные подразделения платят налоги с сдают отчетность по особым правилам. Правила уплаты налогов ОП и сдачи отчетности смотрите в таблицах ниже.
Куда платить налоги ОП: таблица
| Налоги | Уплата по местонахождению ОП | Уплата пл местонахождению головкой компании | Комментарии | |
| НДС | перечисляемый налогоплательщиком | - | + | Пункт 2 ст. 174 НК РФ |
| перечисляемый налоговым агентом | - | + | Пункт 3 ст. 174 НК РФ | |
| НДФЛ | +* | + |
Пункт 2 ст. 226 НК РФ * Не каждое подразделение вправе перечислять НДФЛ за «физика» |
|
| Страховые взносы | обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование | +/- | +/- |
ОП вправе платить страховые взносы, если:
Если ОП находится за пределами РФ, взносы платит головная компания. |
| страхование несчастных случаев и профзаболеваний | +/- | +/- | ||
| Налог на прибыль | федеральный бюджет | - | + | Пункт 1 ст. 288 НК РФ |
| региональный бюджет | + | + | Пункт 2 ст. 288 НК РФ | |
| Единый налог при УСН | - | + | Пункт 6 ст. 346.21 НК РФ | |
| ЕНВД | - | + | Пункт 1 ст. 346.28 НК РФ | |
| Налог на имущество организаций | +/- | +/- | ОП платит налог, если имущество выделено на отдельный баланс. Если объект недвижимости находится за пределами ОП и головной компании, то налог платят по местонахождению объекта. | |
| Транспортный налог | По месту регистрации ТС | Пункт 5 ст. 83, пункт 1 ст. 363 НК РФ | ||
| Земельный налог | По месту нахождения земельных участков | Пункт 3 ст. 397 НК РФ | ||
| Плата за загрязнение окружающей среды | По месту нахождения (регистрации) объектов загрязнения | пункт 19 и 20 Порядка, утвержденного приказом Ростехнадзора от 05.04.07 г. № 204 | ||
Какие отчеты сдавать обособленным подразделениям: таблица
| Вид отчетности | Кто представляет |
| Декларация по НДС | Сдает только головная компания по своему месту регистрации |
| Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ | 2-НДФЛ вправе головная организация и ОП, если у руководителя ОП есть полномочия представлять интересы компании. |
| Расчет по страховым взносам |
Если у филиала есть отдельный баланс и расчетный счет по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев. Обособленные подразделения без выделенного баланса и расчетного счета РСВ не сдают. Вместо них это делает головная компания. |
| Налог на прибыль |
Главная компания сдает полную декларацию. ОП по своему местонахождению заполняют:
|
| Транспортный налог | Обособленные подразделения сдают декларацию по транспортному налогу в инспекцию, на территории которой зарегистрировано ТС. |
| Налог на имущество | ОП должны отчитываться, если у них есть отдельный баланс. Кроме того, сдать отчет надо по местонахождению той недвижимости, которая расположена вне головного отделения и филиалов |
| Земельный налог | Сдают ОП по местонахождению земельных участков |
| Единый налог при УСН | Декларацию сдает только головная компания |
| ЕНВД | Сдают ОП в налоговую по месту, где компания стоит на учете как вмененщик. |