Определяя пени, инспекция обязана зачесть налоговую переплату

4741
Если у компании имеется задолженность по налогу, то инспекция сначала обязана произвести допустимые зачеты переплат (в том числе по другим налогам). Пени начисляются только на остаток задолженности, решил суд.

Причина спора: ИФНС исчислила пени, не учитывая переплату по другим налогам
Кто выиграл: Компания
Цена вопроса: 253 094 рубля
Аргументы, которые сработали: Пени – компенсация потерь бюджета (постановление КС РФ от 17.12.96 № 20-П, определение КС РФ от 04.07.02 № 202-О). Их нет. Недоимка закрыта переплатой по другим налогам
Документ: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.10.08 № А42-1477/2008

Если у компании имеется задолженность по налогу, то инспекция сначала обязана произвести допустимые зачеты переплат (в том числе по другим налогам). Пени начисляются только на остаток задолженности, решил суд.

НА ПРИМЕРЕ. На 28 марта компания не заплатила часть налога на прибыль за 2008 год. Ее общий долг – 36 000 руб. (в том числе в федеральный бюджет – 9750 руб., в региональный – 26 250 руб.). При этом у организации есть переплата по НДС – 27 000 руб. Эта сумма полностью зачислена в федеральный бюджет. Зачет производится на 27 000 руб. Инспекция выполняет его самостоятельно, без заявления налогоплательщика (п. 5 ст. 78 НК РФ). Пени должны взиматься только с 9000 руб. (36 000 – 27 000).

С 2008 года зачет происходит не по бюджетам, а по видам налогов (п. 1 ст. 78 НК РФ). Поэтому у нас зачтен весь налог на прибыль, хотя часть суммы поступила в региональный бюджет. Но оба платежа (и НДС, и налог на прибыль) федеральные, то есть одного вида. Зачет между ними допустим. Доказывая, что пени следует начислять только на фактическую задолженность, надо ссылаться на само определение пеней (п. 1 ст. 75 НК РФ). Это сумма, выплачиваемая из-за несвоевременного перечисления налогов. То есть компенсация потерь казны, пояснил Конституционный суд РФ (постановление от 17.12.96 № 20-П). К ним нельзя отнести ту недоимку, которая закрыта переплатой по декларациям, проверенным инспекцией.

НА ПРИМЕРЕ. Сдав декларацию по налогу на прибыль, компания сразу потребовала зачета излишне уплаченных сумм в счет погашения долга по НДС. Но ИФНС, а потом и суд отказали в зачете (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.12.07 № А43-11677/2007-31-397). Они сослались на необходимость камеральной проверки, которая занимает три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Лишь по окончании «камералки» инспекция признает переплату. Так полагает и ВАС РФ (определение от 14.03.07 № 2791/07).

Требуя уменьшить задолженность на переплату, надо ссылаться и на статью 72 НК РФ. По ней пени применяются как способ обеспечения уплаты налога, а он перечислен. Ведь определяя задолженность по налогу, надо учитывать переплаты за прошлые периоды, сообщил Пленум ВАС РФ (п. 42 постановления от 28.02.01 № 5).

Инспекторы могут игнорировать эти доводы и все равно начислить пени на задолженность по одному налогу, не учитывая переплату по другому. Получив требование об уплате пеней, компании стоит подать в ИФНС свой расчет данных сумм, дополнив его пояснительной запиской.

В расчете следует сообщить реальную задолженность и от нее самостоятельно исчислить пени. Пояснительной запиской организация указывает, что ИФНС должна зачесть переплату, и приводит уже упомянутые аргументы. Нельзя гарантировать, что налоговики их учтут. Они могут выставить инкассовое поручение на первоначальную сумму пеней. В этом случае придется подавать иск в суд, настаивая на признании недействительными требования и инкассового поручения инспекции.

Арбитраж может признать незаконным начисление пеней и в том случае, если налог неверно уплачивался по месту регистрации подразделений.

НА ПРИМЕРЕ.Проверив организацию, ИФНС установила – весь НДФЛ зачислялся только по местонахождению одного из филиалов. По месту регистрации другого подразделения налог не перечислен. Определив НДФЛ с зарплаты работающих во втором подразделении, инспекция начислила пени. Суд их отменил (постановление ФАС Центрального округа от 13.11.08 № А64-7436/07-19). Он отметил – оба филиала расположены в одном регионе и даже в одном муниципалитете. Неправильное перечисление налогов не сказалось на доходах бюджета. Раз нет ущерба для казны, то нет и пеней.

Не исключен и другой вариант – подразделения находятся в разных муниципалитетах одного региона (или даже в разных регионах). Тут арбитраж может признать законность начисления пеней только по суммам, не поступившим в муниципальный бюджет. Или по суммам, не поступившим в муниципальный и региональный бюджеты – для компаний с подразделениями в разных областях. Аргументируя незаконность начисления пеней на всю задолженность, определенную по подразделению, судьи ссылаются на отсутствие ущерба для регионального и федерального (или только для федерального) бюджетов. О таких решениях рассказано в «АНП» № 10, 2008, стр. 51.

Решения судов по похожим спорам

В подобных спорах судьи поддерживают налогоплательщиков. Для примера обратимся к постановлению ФАС Западно-Сибирского округа от 03.05.07 № Ф04-2551/2007(33779-А75-43) или ФАС Северо-Западного округа от 09.06.08 № А42-6345/2007. Эти решения соответствуют пункту 5 статьи 78 НК РФ. Там предусмотрена возможность зачета переплаты по одному налогу в счет недоимки по другому налогу того же вида. Иначе говоря, федеральные налоги можно засчитывать в счет федеральных, региональные – в счет региональных, а местные – в счет местных. Распределение налогов по видам приведено в статьях 13–15 НК РФ.

раскрутка сайта в поисковиках

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль