Компании защитили свой способ учета процентов по кредитам

400

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам об учете в расходах процентов по займам и кредитам. За последние полгода судьи рассмотрели девять споров, приняли семь решений в пользу компаний и два — в пользу инспекторов.

Чаще всего инспекторы и компании спорят о дате списания процентов, если в договоре предусмотрен их единовременный возврат. Налоговики заявляют, что все проценты надо учитывать в момент возврата. Но если кредитор в течение действия договора начисляет проценты, компаниям удается доказать, что их можно списывать равномерно.

Какие аргументы сработали за и против учета процентов

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания взяла кредит. По договору кредитор начислял проценты ежедневно, но заемщик платил их единовременно при возврате долга. Проценты компания признавала в расходах каждый месяц. Инспекторы сняли затраты, заявив, что их можно списать только при возврате процентов Начисленные проценты надо признавать в расходах равномерно в течение срока действия кредита.А именно на конец каждого месяца ( п. 8 ст. 272 НК РФ ). У компании сразу появилась обязанность платить проценты, ведь кредитор их начислял все время. Значит, она верно учла расходы ( постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.08.14 № Ф05-8402/2014 *) Рискованно списывать проценты, которые кредитор не начислял в начале срока действия договора. Ведь Президиум ВАС РФ считает, что в этом случае проценты рано признавать в расходах ( постановление от 24.11.09 № 11200/09 ). Период начисления процентов стоит прописать в договоре, чтобы компания точно знала, когда их учитывать
Компания получила рублевый кредит, сумма которого выражена в у. е. Проценты кредитор начислял от суммы в у. е., которая зависела от курса доллара. Так же компания считала лимит для учета расходов. Но налоговики сказали, что проценты надо считать от долга в рублях. В результате они пересчитали лимит и сняли часть расходов Проценты по кредиту, выраженному в у. е., надо рассчитать от суммы долга в у. е. Судьи отметили, что при расчете лимита расходов необходимо учитывать колебания курса рубля. То есть посчитать проценты за месяц надо от суммы долга в у. е., умноженного на курс рубля на дату учета расходов ( постановление от 05.02.14 № Ф05-18102/2013 ) Например, 11 июля 2014 года компания получила кредит в сумме, эквивалентной 50 000 долл., под 18 процентов. Курс доллара на 11 июля — 33,8353 руб. Сумма кредита — 1 691 765 руб. (50 000 долл. ? ? 33,8353 руб.). Курс доллара на 31 августа — 36,9316 руб. За август начислены проценты — 25 093,25 руб. (50 000 долл. ? ? 36,9316 руб. ? 16% : 365 дн. ? 31 дн.). В расходы можно списать 23 289,67 руб. (50 000 долл. ? 36,9316 руб. ? 8,25% ? ? 1,8 : 365 дн. ? 31 дн.)
Компания брала займы, а полученные деньги давала в долг другим организациям. Причем под более низкую процентную ставку, чем по договору перед кредиторами. Ревизоры признали затраты экономически необоснованными, так как компания терпела убытки Нельзя списать проценты, если компания дает заемные деньги в долг под более низкую ставку. Компания и ее заемщики были взаимозависимыми, счета открыли в одном банке. Судьи не увидели экономического смысла в этой деятельности. Так что проценты компания списать не вправе ( постановление от 14.07.14 № Ф05-6918/2014 ) Есть возможность доказать, что компания обоснованно дает в долг заемные средства по более низкой ставке, чем платит сама. Например, вкладывается в бизнес контрагента, чтобы затем купить у него товары по низкой цене. Судьи некоторых регионов признают расходы обоснованными ( постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 19.01.11 № Ф09-11444/10-С3 )

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль