text
Газета

Компании защитили свой способ учета процентов по кредитам

  • 17 сентября 2014
  • 409

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам об учете в расходах процентов по займам и кредитам. За последние полгода судьи рассмотрели девять споров, приняли семь решений в пользу компаний и два — в пользу инспекторов.

Чаще всего инспекторы и компании спорят о дате списания процентов, если в договоре предусмотрен их единовременный возврат. Налоговики заявляют, что все проценты надо учитывать в момент возврата. Но если кредитор в течение действия договора начисляет проценты, компаниям удается доказать, что их можно списывать равномерно.

Какие аргументы сработали за и против учета процентов

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания взяла кредит. По договору кредитор начислял проценты ежедневно, но заемщик платил их единовременно при возврате долга. Проценты компания признавала в расходах каждый месяц. Инспекторы сняли затраты, заявив, что их можно списать только при возврате процентов Начисленные проценты надо признавать в расходах равномерно в течение срока действия кредита.А именно на конец каждого месяца ( п. 8 ст. 272 НК РФ ). У компании сразу появилась обязанность платить проценты, ведь кредитор их начислял все время. Значит, она верно учла расходы ( постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.08.14 № Ф05-8402/2014 *) Рискованно списывать проценты, которые кредитор не начислял в начале срока действия договора. Ведь Президиум ВАС РФ считает, что в этом случае проценты рано признавать в расходах ( постановление от 24.11.09 № 11200/09 ). Период начисления процентов стоит прописать в договоре, чтобы компания точно знала, когда их учитывать
Компания получила рублевый кредит, сумма которого выражена в у. е. Проценты кредитор начислял от суммы в у. е., которая зависела от курса доллара. Так же компания считала лимит для учета расходов. Но налоговики сказали, что проценты надо считать от долга в рублях. В результате они пересчитали лимит и сняли часть расходов Проценты по кредиту, выраженному в у. е., надо рассчитать от суммы долга в у. е. Судьи отметили, что при расчете лимита расходов необходимо учитывать колебания курса рубля. То есть посчитать проценты за месяц надо от суммы долга в у. е., умноженного на курс рубля на дату учета расходов ( постановление от 05.02.14 № Ф05-18102/2013 ) Например, 11 июля 2014 года компания получила кредит в сумме, эквивалентной 50 000 долл., под 18 процентов. Курс доллара на 11 июля — 33,8353 руб. Сумма кредита — 1 691 765 руб. (50 000 долл. ? ? 33,8353 руб.). Курс доллара на 31 августа — 36,9316 руб. За август начислены проценты — 25 093,25 руб. (50 000 долл. ? ? 36,9316 руб. ? 16% : 365 дн. ? 31 дн.). В расходы можно списать 23 289,67 руб. (50 000 долл. ? 36,9316 руб. ? 8,25% ? ? 1,8 : 365 дн. ? 31 дн.)
Компания брала займы, а полученные деньги давала в долг другим организациям. Причем под более низкую процентную ставку, чем по договору перед кредиторами. Ревизоры признали затраты экономически необоснованными, так как компания терпела убытки Нельзя списать проценты, если компания дает заемные деньги в долг под более низкую ставку. Компания и ее заемщики были взаимозависимыми, счета открыли в одном банке. Судьи не увидели экономического смысла в этой деятельности. Так что проценты компания списать не вправе ( постановление от 14.07.14 № Ф05-6918/2014 ) Есть возможность доказать, что компания обоснованно дает в долг заемные средства по более низкой ставке, чем платит сама. Например, вкладывается в бизнес контрагента, чтобы затем купить у него товары по низкой цене. Судьи некоторых регионов признают расходы обоснованными ( постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 19.01.11 № Ф09-11444/10-С3 )

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.