Спорные вопросы упрощенной системы налогообложения

400
При прощении отпускных надо пересчитать расходы

— У нас объект «доходы минус расходы». Один из сотрудников в начале года брал авансом отпуск. Недавно он уволился по собственному желанию. При увольнении мы забыли удержать с него отпускные за неотработанные дни. Исключать ли эту сумму из ранее учтенных расходов?

— Да, надо исключить. Компания могла, но не удержала у работника излишне выплаченные отпускные (ст. 137 ТК РФ. — Примеч. ред.). По сути, простила ему долг. А такие расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 49 ст. 270 НК РФ. — Примеч. ред.). Значит, их надо исключить из налоговой базы.

— Сотрудник был в отпуске в марте. Отпускные мы выплатили ему в конце февраля. Нам надо пересчитать аванс за первый квартал?

— Нет, не надо. Пересчет среднего заработка не связан с ошибкой. Компания в феврале правильно начислила отпускные в той сумме, которую сотрудник фактически получил. А значит, скорректировать расходы надо при расчете аванса за период, в котором сотрудник уволился (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.).

— При расчете отпускных мы исчислили и удержали НДФЛ из среднего заработка работника. Оплаченную сумму в феврале мы также списали. Налог с прощенных отпускных тоже надо исключить из расходов?

— Да, надо. Если вы пересчитали отпускные, то и НДФЛ удержали излишне. Поэтому надо уменьшить расходы и на сумму налога.

Агентский НДС можно списать на дату оплаты

— Применяем упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Недавно арендовали у местной администрации новый офис и теперь как налоговые агенты удерживаем и перечисляем с аренды НДС в бюджет. Вправе ли мы учесть его в расходах?

— Да, вправе, на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Право на вычет есть только у налоговых агентов, которые являются налогоплательщиками НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ. — Примеч. ред.). А компании на упрощенке таковыми не являются.

— В каком периоде мы вправе учесть в расходах агентский НДС?

— После того, как компания перечислит его в бюджет.

— Какими документами необходимо подтвердить расходы?

— Счетом-фактурой на агентский НДС, платежкой и декларацией по НДС (п. 5 ст. 174, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.).

Перевод товара в материалы ускорит списание затрат

— Платим налог по ставке 15 процентов. Ремонтируем оргтехнику и продаем сопутствующие расходные материалы. При ремонте иногда используем материалы, которые закупили для продажи. Вправе ли мы списать их стоимость в расходы до передачи заказчику отремонтированной техники?

— Это зависит от учета. Компания оформляет перевод товаров в материалы?

— Да, мы переводим товары со счета 41 «Товары» на счет 10 «Материалы» и оформляем требование-накладную по форме М-11.

— В таком случае материалы можно сразу списать в расходы независимо от их передачи в производство. Достаточно, чтобы компания приняла их к учету и оплатила (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Компания может реализовать товары, которые ранее учитывала как материалы. Например, если закупила стройматериалы для себя, но потом решила их продать. Списать материалы в расходы можно при их покупке, а вот товары надо учитывать только после их реализации. Но если компания продала материалы, то пересчитывать ранее учтенные расходы не требуется. Ведь при приемке материалов к учету компания точно не знала, как будет использовать их в будущем.
Выгода от общественных работ не является доходом

— Мы на упрощенной системе с объектом «доходы». Основная деятельность нашей компании — уборка улиц города. Недавно нас включили в перечень компаний, в которых осужденные должны проходить обязательные работы. За работу мы им ничего не платим. Надо ли включать в доходы не полученную ими зарплату и платить с нее налог?

— Нет, не надо. Осужденные трудятся не в интересах компании, а выполняют общественно полезные работы.

— У нас не возникает материальной выгоды в виде экономии средств на зарплату?

— Нет, не возникает. Компания привлекает осужденных к обязательным работам не по собственной инициативе. Вид работ и объекты, на которых осужденный их отбывает, определяют местные власти, а не организации (п. 1 ст. 49 УК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Осужденных для прохождения обязательных работ не надо включать в среднюю численность в компании, чтобы считать лимит в 100 человек. При расчете средней численности надо учитывать только работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор (п. 77 Указаний, утв. приказом Росстата от 28.10.13 № 428). А такие договоры компания не заключает с осужденными.
Можно учесть расходы на аренду банковской ячейки

— Арендовали банковскую ячейку. Вправе ли мы учесть плату за аренду, если у нас объект «доходы минус расходы»?

— Да, вправе, если расходы экономически обоснованы и связаны с деятельностью компании (ст. 252, подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). Зачем компания арендовала ячейку?

— Руководитель организации будет хранить учредительные документы, ценные бумаги и другие важные бумаги в банке.

— В таком случае расходы могут быть обоснованными, ведь они связаны с деятельностью компании. Но затраты необходимо подтвердить документально. Например, приказом руководителя о мерах по защите документов, а также договором с банком и платежкой на оплату услуг по предоставлению ячейки.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль