text
Учет. Налоги. Право

Новые аргументы помогли компаниям защитить посреднические сделки

  • 11 сентября 2014
  • 430

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о доначислениях налогов компаниям, выступавшим в роли посредников. За последние полгода судьи рассмотрели семь споров, приняли пять решений в пользу компаний и два в пользу инспекторов.

Посредники, занимающиеся торговлей, реализуют не свои товары, поэтому НДС с этих продаж платить не должны. Но недостаточно полные условия договоров приводят к тому, что налоговики переквалифицируют комиссионную торговлю в реализацию собственных товаров и доначисляют налог. Споры также вызывает момент учета в доходах посреднического вознаграждения. В таких спорах важно доказать, когда именно сумма вознаграждения окончательно сформирована.

Какие аргументы помогли посредникам и налоговикам
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания на упрощенке являлась посредником между поставщиком энергии и потребителями. Счета-фактуры от поставщика компания перевыставляла покупателям. Налоговики потребовали заплатить НДС, отраженный в счетах-фактурах На упрощенке не надо платить НДС по счетам-фактурам, которые компания перевыставляет как посредник. Ведь налог платит поставщик электроэнергии. А если НДС платить будет и комитент, возникнет двойное налогообложение одной и той же реализации (постановление от 03.07.14 № А42-6038/2013 *) На упрощенке надо заплатить НДС, если компания выставляет счет-фактуру на реализацию своих товаров (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Но право на вычеты входного налога не появляется. Так считает и Пленум ВАС РФ (п. 5 постановления от 30.05.14 № 33)
Предприниматель продавал товары по договору комиссии. Налоговики доначислили НДС на доходы от реализации. Ревизоры посчитали, что бизнесмен торговал своими товарами, поскольку так было сказано в договорах с покупателями. А о комитенте в этих договорах упомянуто не было Отсутствие в договоре информации о собственнике товара не обязывает посредника платить НДС. Ведь комиссионер действовал от своего имени, а покупателям не обязательно знать, кто владелец товаров — продавец или его комитент. Поэтому объекта НДС нет (постановление от 19.06.14 № А21-3571/2013) Безопаснее в договорах на реализацию комиссионных товаров писать, кто является их собственником. Так компания сможет избежать претензий. Кроме того, не будет путаницы, если налогоплательщик торгует не только комиссионными товарами, но и своими
Компания на упрощенке выступала в качестве агента между страховщиком и страхователями. В 2010 году получила предварительное вознаграждение и сразу включила его в доходы. Но по договору принципал уточнил вознаграждение в 2011 году. Инспекторы заявили, что доход надо было признать в 2011 году при окончательном расчете вознаграждения. Но в этом случае компания теряла право на упрощенку Посредническое вознаграждение надо признавать в доходах, только если известна его сумма. Так что до составления акта с конечным размером выплаты она не являлась вознаграждением, поэтому не надо было увеличивать доходы. Это нужно было сделать в 2011 году. Поэтому компания утратила право на упрощенную систему (постановление от 04.06.14 № А66-3966/2013) Предварительное агентское вознаграждение безопаснее оформлять как задаток. Ведь такой платеж доходом не является (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ). А на упрощенке перечень необлагаемых доходов тот же, что и на общей системе (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ)

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.