Спорные вопросы расчета и уплаты страховых взносов

499
Взносы надо начислить, даже если зарплату не выдали

— Начислили зарплату за июнь и июль. Взносы с июньской зарплаты показали в отчетности за второй квартал. Но зарплату за этот месяц до сих пор не выдали работникам. Рассчитаемся только в конце августа. Надо ли теперь пересчитывать взносы?

— Нет, пересчитывать взносы нет необходимости. Взносы надо показать в отчетности за тот период, в котором компания начислила зарплату (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. — Примеч. ред.).

— Вместе с зарплатой мы выдадим сотрудникам компенсацию за каждый день просрочки. Надо ли начислять страховые взносы с этих выплат?

— Да, надо. Компенсации нет в списке освобожденных выплат (ст. 9 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). Поэтому она облагается взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784-19. — Примеч. ред.).

— В каком месяце надо начислить взносы с компенсации?

— В том периоде, в котором вы рассчитали компенсацию и выдали деньги работникам.

Комментарий «УНП»
Компания, которая готова к спорам, вправе не начислять страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты. Все компенсации освобождены от взносов, если установлены законодательством и связаны с выполнением трудовых обязанностей работника (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). А проценты за задержку зарплаты положены по Трудовому кодексу (ст. 236 ТК РФ). Поэтому взносами не облагаются. Так же считают и судьи (постановление ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13).
Как посчитать выручку для льготы по взносам

— У нас магазин оптики. Мы не только продаем очки и контактные линзы, но и оказываем офтальмологическую помощь. То есть занимаемся двумя видами деятельности — врачебной практикой (ОКВЭД 85.12) и розничной торговлей медицинскими товарами и ортопедическими изделиями (ОКВЭД 52.32). Мы вправе платить за врачей и продавцов взносы по тарифу 20 процентов?

— Какие доходы приносит каждый вид деятельности?

— Примерно 50 на 50.

— Значит, взносы надо платить по общей тарифу — 30 процентов. Льготу можно применять, если один из льготных видов деятельности основной. То есть выручка от него составляет в общей сумме доходов не менее 70 процентов.

— В отношении врачебной практики мы применяем упрощенку, а розницу перевели на ЕНВД. Вправе ли мы считать льготную долю доходов по каждому налоговому режиму?

— Не вправе. Долю выручки от каждого бизнеса надо посчитать в общей сумме всех доходов, а не доходов от конкретного налогового режима. Так же считают и судьи в других регионах (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18.06.14 № А12-21974/2013. — Примеч. ред.). Если от каждого льготного вида деятельности компания получает менее 70 процентов доходов, она не вправе применять пониженный тариф.

На цифрах
У компании два вида деятельности — медицинская практика (на упрощенке) и продажа в розницу медицинских товаров (на ЕНВД). Выручка от упрощенки — 1,5 млн руб. за квартал, от вмененки — 1 млн руб. Общие доходы компании составляют 2,5 млн руб. Доля доходов от первого вида деятельности — 60% (1 500 000 руб. / 2 500 000 руб. x 100%), от ЕНВД — 40% (1 000 000 руб. / 2 500 000 руб. x 100%). А значит, компания не вправе применять пониженный тариф. Для применения льготы стоит создать отдельную компанию, в которую надо перевести один из видов бизнеса.
Можно платить взносы в рублях и копейках

— Программа при начислении взносов автоматически рассчитывает их с копейками. Надо ли округлять взносы вручную?

— Нет, не надо. Программа начисляет взносы с копейками, потому что расчет РСВ-1 надо заполнять в рублях и копейках (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.14 № 2П. — Примеч. ред.).

— Платить взносы по закону надо в полных рублях. Надо ли округлить начисленные взносы, чтобы заплатить без копеек?

— Вы вправе сами решить, как платить взносы. В законе нет запрета перечислять взносы в рублях и копейках, не округляя их. Кроме того, это даже удобнее, так как не будет копеечных недоимок перед фондом. Ведь ваш долг перед фондом — это фактически начисленная сумма. А со следующего года вступят в силу изменения, по которым будет действовать именно такой порядок. Платить взносы надо будет в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 закона № 212-ФЗ в новой редакции. — Примеч. ред.).

Аванс подрядчику облагается взносами

— Приняли на работу сотрудника по договору подряда. Сразу заплатили ему аванс в 50 процентов от стоимости работ. Надо ли начислять на эту сумму страховые взносы?

— Да, надо. Вознаграждения «физикам» по договорам подряда облагаются взносами в ПФР и ФОМС (п. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). Рассчитать взносы необходимо в том же месяце, в котором компания начислит подрядчику причитающуюся сумму (ст. 11 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). По договору подрядчик вправе получить аванс за работу, которая еще не закончена (ст. 711 ГК РФ. — Примеч. ред.). А значит, аванс тоже облагается взносами.

— В сентябре планируем взять подрядчика в штат. Надо ли учитывать выплаты по гражданско-правовому договору в общей базе по взносам?

— Да, конечно. Базу для начисления взносов надо считать нарастающим итогом (ч. 3 ст. 8 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). И учитывать в ней все выплаты, с которых компания начисляла взносы.

Комментарий «УНП»
За подрядчика надо платить взносы на травматизм, если об этом сказано в договоре. А вот взносы на случай временной нетрудоспособности платить не надо независимо от условий контракта (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль