text
Учет. Налоги. Право

Спорные вопросы расчета и уплаты страховых взносов

  • 1 сентября 2014
  • 509

Взносы надо начислить, даже если зарплату не выдали

— Начислили зарплату за июнь и июль. Взносы с июньской зарплаты показали в отчетности за второй квартал. Но зарплату за этот месяц до сих пор не выдали работникам. Рассчитаемся только в конце августа. Надо ли теперь пересчитывать взносы?

— Нет, пересчитывать взносы нет необходимости. Взносы надо показать в отчетности за тот период, в котором компания начислила зарплату (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. — Примеч. ред.).

— Вместе с зарплатой мы выдадим сотрудникам компенсацию за каждый день просрочки. Надо ли начислять страховые взносы с этих выплат?

— Да, надо. Компенсации нет в списке освобожденных выплат (ст. 9 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). Поэтому она облагается взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784-19. — Примеч. ред.).

— В каком месяце надо начислить взносы с компенсации?

— В том периоде, в котором вы рассчитали компенсацию и выдали деньги работникам.

Комментарий «УНП»
Компания, которая готова к спорам, вправе не начислять страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты. Все компенсации освобождены от взносов, если установлены законодательством и связаны с выполнением трудовых обязанностей работника (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). А проценты за задержку зарплаты положены по Трудовому кодексу (ст. 236 ТК РФ). Поэтому взносами не облагаются. Так же считают и судьи (постановление ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13).
Как посчитать выручку для льготы по взносам

— У нас магазин оптики. Мы не только продаем очки и контактные линзы, но и оказываем офтальмологическую помощь. То есть занимаемся двумя видами деятельности — врачебной практикой (ОКВЭД 85.12) и розничной торговлей медицинскими товарами и ортопедическими изделиями (ОКВЭД 52.32). Мы вправе платить за врачей и продавцов взносы по тарифу 20 процентов?

— Какие доходы приносит каждый вид деятельности?

— Примерно 50 на 50.

— Значит, взносы надо платить по общей тарифу — 30 процентов. Льготу можно применять, если один из льготных видов деятельности основной. То есть выручка от него составляет в общей сумме доходов не менее 70 процентов.

— В отношении врачебной практики мы применяем упрощенку, а розницу перевели на ЕНВД. Вправе ли мы считать льготную долю доходов по каждому налоговому режиму?

— Не вправе. Долю выручки от каждого бизнеса надо посчитать в общей сумме всех доходов, а не доходов от конкретного налогового режима. Так же считают и судьи в других регионах (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18.06.14 № А12-21974/2013. — Примеч. ред.). Если от каждого льготного вида деятельности компания получает менее 70 процентов доходов, она не вправе применять пониженный тариф.

На цифрах
У компании два вида деятельности — медицинская практика (на упрощенке) и продажа в розницу медицинских товаров (на ЕНВД). Выручка от упрощенки — 1,5 млн руб. за квартал, от вмененки — 1 млн руб. Общие доходы компании составляют 2,5 млн руб. Доля доходов от первого вида деятельности — 60% (1 500 000 руб. / 2 500 000 руб. x 100%), от ЕНВД — 40% (1 000 000 руб. / 2 500 000 руб. x 100%). А значит, компания не вправе применять пониженный тариф. Для применения льготы стоит создать отдельную компанию, в которую надо перевести один из видов бизнеса.
Можно платить взносы в рублях и копейках

— Программа при начислении взносов автоматически рассчитывает их с копейками. Надо ли округлять взносы вручную?

— Нет, не надо. Программа начисляет взносы с копейками, потому что расчет РСВ-1 надо заполнять в рублях и копейках (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.14 № 2П. — Примеч. ред.).

— Платить взносы по закону надо в полных рублях. Надо ли округлить начисленные взносы, чтобы заплатить без копеек?

— Вы вправе сами решить, как платить взносы. В законе нет запрета перечислять взносы в рублях и копейках, не округляя их. Кроме того, это даже удобнее, так как не будет копеечных недоимок перед фондом. Ведь ваш долг перед фондом — это фактически начисленная сумма. А со следующего года вступят в силу изменения, по которым будет действовать именно такой порядок. Платить взносы надо будет в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 закона № 212-ФЗ в новой редакции. — Примеч. ред.).

Аванс подрядчику облагается взносами

— Приняли на работу сотрудника по договору подряда. Сразу заплатили ему аванс в 50 процентов от стоимости работ. Надо ли начислять на эту сумму страховые взносы?

— Да, надо. Вознаграждения «физикам» по договорам подряда облагаются взносами в ПФР и ФОМС (п. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). Рассчитать взносы необходимо в том же месяце, в котором компания начислит подрядчику причитающуюся сумму (ст. 11 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). По договору подрядчик вправе получить аванс за работу, которая еще не закончена (ст. 711 ГК РФ. — Примеч. ред.). А значит, аванс тоже облагается взносами.

— В сентябре планируем взять подрядчика в штат. Надо ли учитывать выплаты по гражданско-правовому договору в общей базе по взносам?

— Да, конечно. Базу для начисления взносов надо считать нарастающим итогом (ч. 3 ст. 8 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). И учитывать в ней все выплаты, с которых компания начисляла взносы.

Комментарий «УНП»
За подрядчика надо платить взносы на травматизм, если об этом сказано в договоре. А вот взносы на случай временной нетрудоспособности платить не надо независимо от условий контракта (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.