Проверки. На наши с вами вопросы отвечает Сергей Тараканов (ФНС России)

566
Убыток в уточненке надо обосновать

— Руководитель был на комиссии по легализации доходов, и мы после нее уточнили декларацию по прибыли за 2013 год. Первоначальная отчетность была с убытком, уточненка тоже с убытком, но на меньшую сумму. Недавно получили из инспекции требование пояснить размер убытка. Но мы представляли их при проверке первичной декларации и на комиссии. Вправе ли у нас повторно требовать такие пояснения?

— Да, вправе. Инспекторы ведь проводят камеральную проверку уточненки. Это самостоятельная ревизия, а значит, налоговики вправе использовать весь комплекс контрольных мероприятий. В том числе требовать обоснование размера убытка в уточненке (п. 3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.).

— В декларации за полугодие 2014 года также получился убыток. Его размер тоже надо пояснить, если инспекторы запросят?

— Да, надо. Запросить пояснения кодекс позволяет независимо от того, когда компания получила убыток — за отчетный или налоговый период.

Комментарий «УНП»
В пояснениях не надо объяснять причины возникновения убытков. Кодекс требует лишь обосновать его размер. Поэтому достаточно написать, за счет каких доходов и расходов компания сработала в убыток, и привести их сумму. Образец пояснений есть в «УНП» № 22, 2014.
Инспекторы не вправе осмотреть склад контрагента

— У одного из наших контрагентов сейчас выездная налоговая проверка. В рамках встречки инспекторы потребовали документы по сделкам с ним. Бумаги в инспекцию мы передали, но сейчас налоговая просит разрешение на осмотр нашего склада. Вправе ли они приехать к нам?

— Нет, инспекторы вправе осмотреть только помещения проверяемой компании. И только в рамках выездной проверки (ст. 92 НК РФ. — Примеч. ред.). Кодекс не дает налоговикам права осматривать помещения контрагентов. Подтверждает это и пункт 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57.

— Сделка реальная. Контрагент закупил оборудование на крупную сумму, мы не хотим, чтобы у него возникли проблемы с расходами и вычетами. Поэтому готовы пустить инспекторов на склад. Нам надо письменно оформить согласие на осмотр?

— Это делать не обязательно. Достаточно подписи руководителя в протоколе осмотра помещения.

Комментарий «УНП»
Некоторые инспекторы на местах считают, что вправе проводить осмотры на встречной проверке. Кодекс ведь не запрещает осматривать помещения контрагентов с их согласия (ст. 92 НК РФ). Но если инспекторы при осмотре обнаружат, что у контрагента нет товаров или оборудования, и снимут у покупателя расходы и вычеты, то защититься получится в суде. Судьи не принимают протоколы осмотра помещений контрагентов как доказательство фиктивности сделки. Ведь такие документы составлены с нарушением, так как осмотры на встречке не допускаются (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 19.12.13 № А14-15086/2012).
Как пояснить высокую долю вычетов ндс

— В декларации по НДС за второй квартал доля вычетов у нас составила 99,6 процента. Эта сумма выше средней доли вычетов по нашему региону. Получили из инспекции требование пояснить, в связи с чем доля вычетов по строке 220 декларации превышает среднюю. Но мы не понимаем, как составить эти пояснения. Нам надо расписать, из каких покупок состоит общая сумма вычетов?

— Компания вправе сама решить, как пояснить высокую долю вычетов. Достаточно написать, по какой причине она выросла по сравнению с прошлыми периодами. Например, в связи с тем, что компания приобрела дорогостоящее оборудование или крупную партию товаров, а объем реализации остался неизменным.

— Надо ли прикладывать к пояснениям копии счетов-фактур, книг покупок и продаж?

— Компания вправе, но не обязана представлять подтверждающие документы вместе с пояснениями (п. 4 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.).

Вопрос от редакции. Как заверить копии документов для инспекции?

— Недавно Минфин России в письме от 07.08.14 № 03-02-РЗ/39142 разъяснил, что компания вправе заверить одной подписью многостраничный документ, копию которого представляет в инспекцию. Но вправе ли компания сшить несколько документов и заверить их только на оборотной стороне подшивки?

— Компания вправе скрепить копии нескольких документов, но заверить каждый из них надо отдельно. И не на оборотной стороне подшивки, а на каждом документе. Такая позиция изложена в письме ФНС России от 13.09.12 № АС-4-2/15309, и она не изменилась.

Комментарий «УНП»
Некоторые инспекторы на местах разрешают заверять одной подписью подшивку из нескольких документов. Правда, иногда просят сшивать не больше 100 листов или в сопроводительном письме отмечать, на какой странице подшит конкретный документ. Но многие, как и ФНС, требуют заверять каждый документ отдельно. За нарушение штрафуют по 200 рублей за каждый незаверенный документ (ст. 126 НК РФ). Но штраф можно оспорить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 01.11.13 № А54-8663/2012).

— При встречной проверке инспекторы часто запрашивают книги покупок и продаж. Но можно представить не всю книгу, а выписку с данными о проверяемом контрагенте. Как правильно ее заверить?

— Выписка из документа — это заверенная копия части документа. То есть в выписке надо записать, за какой период она составлена, а также заполнить наименование продавца и ИНН — для книги продаж или покупателя и ИНН — для книги покупок. И еще распечатать графы со сведениями о проверяемом контрагенте (п. 26 ГОСТ Р 7.0.8-2013, утв. приказом Росстандарта от 17.10.13 № 1185-ст. — Примеч. ред.). В конце необходимо поставить отметку «Верно», должность сотрудника, который заверил выписку, привести его личную подпись, расшифровку и дату.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль