Проверки. На наши с вами вопросы отвечает Сергей Тараканов (ФНС России)

558
Убыток в уточненке надо обосновать

— Руководитель был на комиссии по легализации доходов, и мы после нее уточнили декларацию по прибыли за 2013 год. Первоначальная отчетность была с убытком, уточненка тоже с убытком, но на меньшую сумму. Недавно получили из инспекции требование пояснить размер убытка. Но мы представляли их при проверке первичной декларации и на комиссии. Вправе ли у нас повторно требовать такие пояснения?

— Да, вправе. Инспекторы ведь проводят камеральную проверку уточненки. Это самостоятельная ревизия, а значит, налоговики вправе использовать весь комплекс контрольных мероприятий. В том числе требовать обоснование размера убытка в уточненке (п. 3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.).

— В декларации за полугодие 2014 года также получился убыток. Его размер тоже надо пояснить, если инспекторы запросят?

— Да, надо. Запросить пояснения кодекс позволяет независимо от того, когда компания получила убыток — за отчетный или налоговый период.

Комментарий «УНП»
В пояснениях не надо объяснять причины возникновения убытков. Кодекс требует лишь обосновать его размер. Поэтому достаточно написать, за счет каких доходов и расходов компания сработала в убыток, и привести их сумму. Образец пояснений есть в «УНП» № 22, 2014.
Инспекторы не вправе осмотреть склад контрагента

— У одного из наших контрагентов сейчас выездная налоговая проверка. В рамках встречки инспекторы потребовали документы по сделкам с ним. Бумаги в инспекцию мы передали, но сейчас налоговая просит разрешение на осмотр нашего склада. Вправе ли они приехать к нам?

— Нет, инспекторы вправе осмотреть только помещения проверяемой компании. И только в рамках выездной проверки (ст. 92 НК РФ. — Примеч. ред.). Кодекс не дает налоговикам права осматривать помещения контрагентов. Подтверждает это и пункт 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57.

— Сделка реальная. Контрагент закупил оборудование на крупную сумму, мы не хотим, чтобы у него возникли проблемы с расходами и вычетами. Поэтому готовы пустить инспекторов на склад. Нам надо письменно оформить согласие на осмотр?

— Это делать не обязательно. Достаточно подписи руководителя в протоколе осмотра помещения.

Комментарий «УНП»
Некоторые инспекторы на местах считают, что вправе проводить осмотры на встречной проверке. Кодекс ведь не запрещает осматривать помещения контрагентов с их согласия (ст. 92 НК РФ). Но если инспекторы при осмотре обнаружат, что у контрагента нет товаров или оборудования, и снимут у покупателя расходы и вычеты, то защититься получится в суде. Судьи не принимают протоколы осмотра помещений контрагентов как доказательство фиктивности сделки. Ведь такие документы составлены с нарушением, так как осмотры на встречке не допускаются (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 19.12.13 № А14-15086/2012).
Как пояснить высокую долю вычетов ндс

— В декларации по НДС за второй квартал доля вычетов у нас составила 99,6 процента. Эта сумма выше средней доли вычетов по нашему региону. Получили из инспекции требование пояснить, в связи с чем доля вычетов по строке 220 декларации превышает среднюю. Но мы не понимаем, как составить эти пояснения. Нам надо расписать, из каких покупок состоит общая сумма вычетов?

— Компания вправе сама решить, как пояснить высокую долю вычетов. Достаточно написать, по какой причине она выросла по сравнению с прошлыми периодами. Например, в связи с тем, что компания приобрела дорогостоящее оборудование или крупную партию товаров, а объем реализации остался неизменным.

— Надо ли прикладывать к пояснениям копии счетов-фактур, книг покупок и продаж?

— Компания вправе, но не обязана представлять подтверждающие документы вместе с пояснениями (п. 4 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.).

Вопрос от редакции. Как заверить копии документов для инспекции?

— Недавно Минфин России в письме от 07.08.14 № 03-02-РЗ/39142 разъяснил, что компания вправе заверить одной подписью многостраничный документ, копию которого представляет в инспекцию. Но вправе ли компания сшить несколько документов и заверить их только на оборотной стороне подшивки?

— Компания вправе скрепить копии нескольких документов, но заверить каждый из них надо отдельно. И не на оборотной стороне подшивки, а на каждом документе. Такая позиция изложена в письме ФНС России от 13.09.12 № АС-4-2/15309, и она не изменилась.

Комментарий «УНП»
Некоторые инспекторы на местах разрешают заверять одной подписью подшивку из нескольких документов. Правда, иногда просят сшивать не больше 100 листов или в сопроводительном письме отмечать, на какой странице подшит конкретный документ. Но многие, как и ФНС, требуют заверять каждый документ отдельно. За нарушение штрафуют по 200 рублей за каждый незаверенный документ (ст. 126 НК РФ). Но штраф можно оспорить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 01.11.13 № А54-8663/2012).

— При встречной проверке инспекторы часто запрашивают книги покупок и продаж. Но можно представить не всю книгу, а выписку с данными о проверяемом контрагенте. Как правильно ее заверить?

— Выписка из документа — это заверенная копия части документа. То есть в выписке надо записать, за какой период она составлена, а также заполнить наименование продавца и ИНН — для книги продаж или покупателя и ИНН — для книги покупок. И еще распечатать графы со сведениями о проверяемом контрагенте (п. 26 ГОСТ Р 7.0.8-2013, утв. приказом Росстандарта от 17.10.13 № 1185-ст. — Примеч. ред.). В конце необходимо поставить отметку «Верно», должность сотрудника, который заверил выписку, привести его личную подпись, расшифровку и дату.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль