Как учитывать долги контрагентов до и после 1 сентября

651

С 1 сентября Гражданский кодекс приравнивает компании, исключенные из госреестра, к ликвидированным. Это изменение повлияло не только на статус компаний, но и на порядок списания их долгов

Налоговики сейчас массово исключают из ЕГРЮЛ компании, которые за последние 12 месяцев не сдавали отчетность и не проводили операции хотя бы по одному счету. Такие компании приравниваются к ликвидированным, но только после 1 сентября (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ в новой редакции, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 05.05.14 № 99-ФЗ). А значит, порядок списания их долгов зависит от даты, когда контрагент исключен из реестра. Это нам подтвердили в Минфине.

Контрагент исключен до 1 сентября

Контрагент, которого исключили из ЕГРЮЛ до 1 сентября, не считается ликвидированным. А значит, порядок списания не изменился.

Как списать дебиторку. Чиновники считают, что долги исключенного из ЕГРЮЛ контрагента не считаются безнадежными (п. 2 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 11.12.12 № 03-03-06/1/649). Учесть их в расходах компания вправе после окончания трех лет, то есть срока исковой давности. Считать срок надо с даты, когда контрагент должен был оплатить долг (ст. 200 ГК РФ). А не с даты, когда его исключили из ЕГРЮЛ. Правда, если компания готова спорить, списать долги можно сразу же, как контрагента исключат из реестра. Главное — провести инвентаризацию, составить приказ о списании и обосновать, что взыскание долга невозможно (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.02.11 № А56-14027/2010).

Компания вправе создавать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). Если организация этим правом воспользовалась, дебиторку надо списать за счет резерва. А если резерва не хватит, отразить в текущих расходах (см. схему).

Как учесть кредиторку. Что касается долгов самой компании, их надо учесть в доходах, если истек срок давности или по другим основаниям. Каким именно, в кодексе не сказано (п. 18 ст. 250 НК РФ). В Минфине считают, к ним относится исключение из ЕГРЮЛ (письмо от 25.03.13 № 03-03-06/1/9152). Поэтому кредиторку надо учесть в доходах на дату, когда контрагента исключили из реестра, даже если к этому времени еще не истек срок давности. А если компания узнает об исключении с опозданием, надо уточнить отчетность.

Кстати
Решение об исключении из ЕГРЮЛ налоговики публикуют в журнале «Вестник государственной регистрации». Но чтобы не отслеживать информацию в каждом издании, об исключении контрагента можно узнать оперативно на сайте ФНС «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».
Контрагент исключен после 1 сентября

Контрагенты, исключенные из ЕГРЮЛ после 1-го числа, считаются ликвидированными. А значит, будет проще учесть их долги.

Как списать дебиторку. Долги ликвидированных компаний можно списать сразу же после исключения из ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 266 НК РФ). Как мы выяснили, инспекторы на местах с этим не будут спорить. Если компания создавала резерв в налоговом учете, то дебиторку исключенного из реестра контрагента надо списать за счет резерва. А если резерва не хватит, отразить в текущих расходах (см. схему).

Как учесть кредиторку. Порядок учета кредиторки в доходах не изменился. Независимо от того, исключен контрагент из реестра до 1 сентября или после, доходы надо учесть на более раннюю дату — когда истек срок давности или налоговики исключили компанию из ЕГРЮЛ.

Как списать дебиторку контрагента

Как учитывать долги контрагентов до и после 1 сентября

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль