Письма-ловушки Минфина и ФНС, в которые попадаются инспекторы

646

На проверках налоговики постоянно руководствуются письмами ФНС и Минфина в свою пользу. Доводы компаний и противоположная судебная практика контролеров нисколько не смущают. Но самоуверенность налоговиков не помогает им выиграть споры с компаниями

Инспекторы стали больше проигрывать из-за того, что суды не соглашаются с разъяснениями ФНС и Минфина. У нас оказалась внутренняя статистка налоговой за первое полугодие 2014 года, из которой видно, что ссылки на письма чиновников обошлись бюджету в 5,4 млрд рублей. Ровно столько доначислений отбили компании, поскольку главным козырем инспекторов было письмо вышестоящей инстанции. Мы сделали специальную подборку писем, на которые налоговики ссылались в судах, но проиграли.

О списании активов
Надо восстановить НДС при списании основных средств до окончания срока амортизации
Письмо Минфина России от 29.01.09 № 03-07-11/22

Инспекторы требуют восстановить НДС с недоамортизированной стоимости основных средств, когда компания их списывает из-за поломок, износа и иных аналогичных причин. Аргумент такой: актив перестает служить деятельности, облагаемой НДС. Так же разъясняет и Минфин.

Но перечень оснований для восстановления НДС закрыт (п. 3 ст. 170 НК РФ). Списание активов в нем не названо. Поэтому судьи признают требования ревизоров незаконными (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.03.12 № А40-51601/11-129-222). Правда, компаниям безопаснее доказать, что списанное имущество невозможно продать. Например, заключением технической комиссии. Иначе потребуется заплатить налог при выбытии объекта (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33).

О справках 2-НДФЛ
Признак 2 надо ставить только в справках о невозможности удержать НДФЛ
 Письмо Минфина России от 27.10.11 № 03-04-06/8- 290

Признак 1 надо ставить в справках 2-НДФЛ с удержанным налогом, а с признаком 2 надо сдать сообщения о невозможности удержать НДФЛ. Так сказано в Рекомендациях, утвержденных приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. Такие же разъяснения дает Минфин. Сведения с ошибочным признаком налоговики считают непредставленными и штрафуют компанию на 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Но для судей ошибка в признаке справки 2-НДФЛ не критична. Главное, чтобы компания записала в сведениях необходимую информацию — сумму дохода, исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ. Поэтому инспекция не вправе оштрафовать компанию, если она ошиблась в признаке справки и написала цифру 1 вместо цифры 2 (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.04.13 № А19-16467/2012).

О расходах на проценты
Лимит процентов надо определять из фактического числа дней в году (365 или 366)
 Письмо Минфина России от 16.01.12 № 03-03-06/1/16

Проценты можно списать в пределах 1,8 ставки ЦБ — по займам и кредитам в рублях, 0,8 — по обязательствам в валюте. По мнению Минфина, проценты с учетом лимита надо считать с учетом фактического числа дней в году — 365 или 366. Причем не важно, как определяются проценты по договору (исходя из 360 или фактического числа дней в году). Если компания определит лимит из 360 дней, то налоговики пересчитают проценты и снимут расходы. Обоснованность расчета удается доказать только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.04.13 № А27-12053/2012).

На цифрах
Компания получила кредит в сумме 800 тыс. руб., ставка — 18%, проценты по договору банк начисляет исходя из 360 дней в году и 30 дней в месяце. За июнь начислено 12 000 руб. (800 000 руб. x 18% x 30 дн. : 360 дн.)
Расчет компании.В расходы можно списать 9900 руб. (800 000 руб. x 8,25% x 1,8 x (30 дн. : 360 дн.)).
Расчет инспекции.Вместо 360 дней ревизоры берут 365. Сумма процентов составит 9764,38 руб. (800 000 руб. x 8,25% x 1,8 x (30 дн. : 365 дн.)). Разницу инспекторы запрещают учесть 135,62 руб. (9900 – 9764,38).
О сотрудниках подразделения
За сотрудников подразделения 2-НДФЛ надо сдать в инспекцию по месту учета дополнительного офиса
 Письмо ФНС России от 30.05.12 № ЕД-4-3/8816@

Письмо ФНС обязательно для налоговиков. Поэтому, если справки за сотрудников подразделения подать в инспекцию головного офиса, налоговики наверняка оштрафуют компанию (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но в кодексе сказано, что сведения надо сдать по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). А это не обязательно адрес подразделения, но и адрес головного офиса. Значит, штраф можно оспорить. Главное, что компания вовремя представила справки в налоговую головного офиса (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.02.14 № А81-3506/2013).

О поездках на корпоратив
Надо удержать НДФЛ у работников с командировки на корпоратив
 Письмо Минфина России от 22.11.10 № 03-04-06/6-272

Многие компании организуют командировки в целях сплочения коллектива. Инспекторы, ссылаясь на позицию Минфина, считают, что оплата такой поездки — это доход работника, облагаемый НДФЛ. Но в суде этот вывод можно оспорить. Достаточно доказать, что поездка организована по инициативе компании и в ее интересах. А значит, у работников по определению не может быть экономической выгоды, то есть дохода. Главное составить приказ о командировке, в котором записать ее цели: укрепление сотрудничества с контрагентами, создание положительной деловой репутации и т. п. (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.03.12 № А40-35658/10-4-154).

О взаимных долгах
Компания не вправе списать дебиторку как безнадежную, если есть встречный долг
 Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-03-06/1/579

Минфин запрещает списать дебиторку или включить ее в резерв, если у компании есть встречный долг перед контрагентом. По его мнению, такая дебиторка не является сомнительной, так как компания может в любой момент зачесть взаимные обязательства (ст. 410 ГК РФ). Поэтому налоговики ориентируются на разъяснения чиновников. Правда, судьи подтверждают, что зачет не обязанность, а право компании. А значит, встречные долги не влияют на расходы (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.12.12 № А41-40128/11). И в этом году некоторые инспекторы наконец поменяли позицию (письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.14 № 16-15/020341).

О снижении штрафа
Нельзя уменьшить минимальный штраф, если есть смягчающие обстоятельства
 Письмо ФНС России от 26.11.10 № ШС-37-7/16376@

У многих штрафов есть нижняя планка: за непредставление декларации минимум 1000 рублей (ст. 119 НК РФ), за грубое занижение правил учета — 40 тыс. рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ). Налоговики уверены, что минимальный размер снизить нельзя, даже если есть смягчающие обстоятельства (тяжелое финансовое положение, нарушение впервые и т. п.). Ведь так считает и ФНС. Но судьи подчеркивают, что НК РФ не запрещает уменьшать штраф ниже минимума. Иногда в суде удается снизить штраф в 20 раз. Например, за неподачу декларации с 1000 до 50 рублей (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 28.03.12 № А09-5167/2011).

О штрафе за непредставленные документы
Компания обязана представить документы, даже если проверка закончилась
Письмо Минфина России от 13.02.08 № 03-02-07/1-58

 Документы, запрошенные на выездной проверке, надо представить в течение 10 календарных дней с даты получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Но инспекторы часто запрашивают бумаги прямо перед окончанием ревизии, так что срок подачи заканчивается после проверки. И если компания не дает бумаги, то штрафуют на 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ). В подтверждение законности штрафа налоговики ссылаются на разъяснения Минфина. По мнению чиновников, обязанность представить документы сохраняется. Ведь об обратном в кодексе не сказано. Но судьи считают иначе: проверка завершилась, значит, инспекторы уже не вправе использовать для контроля новые бумаги. Поэтому документы можно не подавать, а штраф незаконный (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 25.10.12 № А09-3038/2011).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль