Письма-ловушки Минфина и ФНС, в которые попадаются инспекторы

636

На проверках налоговики постоянно руководствуются письмами ФНС и Минфина в свою пользу. Доводы компаний и противоположная судебная практика контролеров нисколько не смущают. Но самоуверенность налоговиков не помогает им выиграть споры с компаниями

Инспекторы стали больше проигрывать из-за того, что суды не соглашаются с разъяснениями ФНС и Минфина. У нас оказалась внутренняя статистка налоговой за первое полугодие 2014 года, из которой видно, что ссылки на письма чиновников обошлись бюджету в 5,4 млрд рублей. Ровно столько доначислений отбили компании, поскольку главным козырем инспекторов было письмо вышестоящей инстанции. Мы сделали специальную подборку писем, на которые налоговики ссылались в судах, но проиграли.

О списании активов
Надо восстановить НДС при списании основных средств до окончания срока амортизации
Письмо Минфина России от 29.01.09 № 03-07-11/22

Инспекторы требуют восстановить НДС с недоамортизированной стоимости основных средств, когда компания их списывает из-за поломок, износа и иных аналогичных причин. Аргумент такой: актив перестает служить деятельности, облагаемой НДС. Так же разъясняет и Минфин.

Но перечень оснований для восстановления НДС закрыт (п. 3 ст. 170 НК РФ). Списание активов в нем не названо. Поэтому судьи признают требования ревизоров незаконными (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.03.12 № А40-51601/11-129-222). Правда, компаниям безопаснее доказать, что списанное имущество невозможно продать. Например, заключением технической комиссии. Иначе потребуется заплатить налог при выбытии объекта (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33).

О справках 2-НДФЛ
Признак 2 надо ставить только в справках о невозможности удержать НДФЛ
 Письмо Минфина России от 27.10.11 № 03-04-06/8- 290

Признак 1 надо ставить в справках 2-НДФЛ с удержанным налогом, а с признаком 2 надо сдать сообщения о невозможности удержать НДФЛ. Так сказано в Рекомендациях, утвержденных приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. Такие же разъяснения дает Минфин. Сведения с ошибочным признаком налоговики считают непредставленными и штрафуют компанию на 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Но для судей ошибка в признаке справки 2-НДФЛ не критична. Главное, чтобы компания записала в сведениях необходимую информацию — сумму дохода, исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ. Поэтому инспекция не вправе оштрафовать компанию, если она ошиблась в признаке справки и написала цифру 1 вместо цифры 2 (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.04.13 № А19-16467/2012).

О расходах на проценты
Лимит процентов надо определять из фактического числа дней в году (365 или 366)
 Письмо Минфина России от 16.01.12 № 03-03-06/1/16

Проценты можно списать в пределах 1,8 ставки ЦБ — по займам и кредитам в рублях, 0,8 — по обязательствам в валюте. По мнению Минфина, проценты с учетом лимита надо считать с учетом фактического числа дней в году — 365 или 366. Причем не важно, как определяются проценты по договору (исходя из 360 или фактического числа дней в году). Если компания определит лимит из 360 дней, то налоговики пересчитают проценты и снимут расходы. Обоснованность расчета удается доказать только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.04.13 № А27-12053/2012).

На цифрах
Компания получила кредит в сумме 800 тыс. руб., ставка — 18%, проценты по договору банк начисляет исходя из 360 дней в году и 30 дней в месяце. За июнь начислено 12 000 руб. (800 000 руб. x 18% x 30 дн. : 360 дн.)
Расчет компании.В расходы можно списать 9900 руб. (800 000 руб. x 8,25% x 1,8 x (30 дн. : 360 дн.)).
Расчет инспекции.Вместо 360 дней ревизоры берут 365. Сумма процентов составит 9764,38 руб. (800 000 руб. x 8,25% x 1,8 x (30 дн. : 365 дн.)). Разницу инспекторы запрещают учесть 135,62 руб. (9900 – 9764,38).
О сотрудниках подразделения
За сотрудников подразделения 2-НДФЛ надо сдать в инспекцию по месту учета дополнительного офиса
 Письмо ФНС России от 30.05.12 № ЕД-4-3/8816@

Письмо ФНС обязательно для налоговиков. Поэтому, если справки за сотрудников подразделения подать в инспекцию головного офиса, налоговики наверняка оштрафуют компанию (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но в кодексе сказано, что сведения надо сдать по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). А это не обязательно адрес подразделения, но и адрес головного офиса. Значит, штраф можно оспорить. Главное, что компания вовремя представила справки в налоговую головного офиса (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.02.14 № А81-3506/2013).

О поездках на корпоратив
Надо удержать НДФЛ у работников с командировки на корпоратив
 Письмо Минфина России от 22.11.10 № 03-04-06/6-272

Многие компании организуют командировки в целях сплочения коллектива. Инспекторы, ссылаясь на позицию Минфина, считают, что оплата такой поездки — это доход работника, облагаемый НДФЛ. Но в суде этот вывод можно оспорить. Достаточно доказать, что поездка организована по инициативе компании и в ее интересах. А значит, у работников по определению не может быть экономической выгоды, то есть дохода. Главное составить приказ о командировке, в котором записать ее цели: укрепление сотрудничества с контрагентами, создание положительной деловой репутации и т. п. (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.03.12 № А40-35658/10-4-154).

О взаимных долгах
Компания не вправе списать дебиторку как безнадежную, если есть встречный долг
 Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-03-06/1/579

Минфин запрещает списать дебиторку или включить ее в резерв, если у компании есть встречный долг перед контрагентом. По его мнению, такая дебиторка не является сомнительной, так как компания может в любой момент зачесть взаимные обязательства (ст. 410 ГК РФ). Поэтому налоговики ориентируются на разъяснения чиновников. Правда, судьи подтверждают, что зачет не обязанность, а право компании. А значит, встречные долги не влияют на расходы (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.12.12 № А41-40128/11). И в этом году некоторые инспекторы наконец поменяли позицию (письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.14 № 16-15/020341).

О снижении штрафа
Нельзя уменьшить минимальный штраф, если есть смягчающие обстоятельства
 Письмо ФНС России от 26.11.10 № ШС-37-7/16376@

У многих штрафов есть нижняя планка: за непредставление декларации минимум 1000 рублей (ст. 119 НК РФ), за грубое занижение правил учета — 40 тыс. рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ). Налоговики уверены, что минимальный размер снизить нельзя, даже если есть смягчающие обстоятельства (тяжелое финансовое положение, нарушение впервые и т. п.). Ведь так считает и ФНС. Но судьи подчеркивают, что НК РФ не запрещает уменьшать штраф ниже минимума. Иногда в суде удается снизить штраф в 20 раз. Например, за неподачу декларации с 1000 до 50 рублей (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 28.03.12 № А09-5167/2011).

О штрафе за непредставленные документы
Компания обязана представить документы, даже если проверка закончилась
Письмо Минфина России от 13.02.08 № 03-02-07/1-58

 Документы, запрошенные на выездной проверке, надо представить в течение 10 календарных дней с даты получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Но инспекторы часто запрашивают бумаги прямо перед окончанием ревизии, так что срок подачи заканчивается после проверки. И если компания не дает бумаги, то штрафуют на 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ). В подтверждение законности штрафа налоговики ссылаются на разъяснения Минфина. По мнению чиновников, обязанность представить документы сохраняется. Ведь об обратном в кодексе не сказано. Но судьи считают иначе: проверка завершилась, значит, инспекторы уже не вправе использовать для контроля новые бумаги. Поэтому документы можно не подавать, а штраф незаконный (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 25.10.12 № А09-3038/2011).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль