Компании отбились от претензий налоговиков к расходам на аренду

412

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам налоговиков и арендаторов, связанным со списанием расходов. За последние полгода судьи рассмотрели десять споров и почти все выиграли компании. Самые интересные мы привели в таблице.

Как правило, инспекторы предъявляют претензии к затратам на ремонт и улучшение арендованных помещений. В одних случаях налоговики требуют амортизировать вложения в имущество, в других считают, что арендатор вовсе не вправе учитывать расходы на ремонт. Но арендаторам успешно удается доказать обоснованность затрат.

Какие аргументы помогли компаниям защитить расходы
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания заплатила депозит, но затем досрочно расторгла договор аренды. Депозит включила в расходы как штраф за нарушение условий сделки. А позже потребовала деньги через суд. Стороны заключили мировое соглашение, по которому арендатор получил половину депозита. На возвращенную сумму инспекторы уменьшили расходы на проверке Арендатор вправе учесть штрафы на дату признания, даже если в будущем оспорил их. Соглашение о расторжении договора подтверждает, что арендатор признал обязанность заплатить штраф. Значит, вправе списать расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если в будущем арендатор потребовал возврата штрафа, корректировать расходы не требуется, а надо признать доходы (постановление от 24.06.14 № А40-88532/13*) Вместо невозвращенного депозита в договоре аренды можно согласовать условие о штрафе за досрочное расторжение договора. При этом арендодатель должен вернуть депозит, а арендатор — заплатить штраф. Зачет этих обязательств достаточно оформить соглашением. Тогда будет меньше споров об учете расходов
Компания переоборудовала арендуемые помещения под магазины. Стоимость улучшений стала амортизировать, а также списала по ним амортизационную премию. Но контролеры решили, что правила применения премии на арендатора не распространяются, и сняли расходы Компания вправе списать амортизационную премию при улучшениях арендованного имущества. Арендодатель не возмещал стоимость улучшений. Значит, это собственность арендатора, которая учитывается на его балансе. А по такому имуществу можно применять амортизационную премию (постановление от 03.06.14 № А40-86219/13) По мнению Минфина, арендатор не вправе применять амортизационную премию по капитальным вложениям (письмо от 12.10.11 № 03-03-06/1/663). Поэтому если компании не готовы к спорам, то стоит амортизировать улучшения, а премию не применять
В арендованном для офиса помещении компания оборудовала кухню. Налоговики посчитали, что это неотделимые улучшения и расходы надо списать через амортизацию. Ведь из-за кухонного оборудования изменилось назначение помещения Расходы на ремонт арендованного помещения можно списать единовременно. Работодатель обязан оборудовать комнату для приема пищи (ст. 223 ТК РФ). А ее обустройство в офисе не меняет служебного назначения помещения. Поэтому это обычные расходы на поддержание имущества в рабочем состоянии (постановление от 24.06.14 № Ф05-5984/2014) Компания, которая планирует оборудовать часть офиса под кухню, комнату отдыха или для других целей, может договориться с арендодателем о возмещении затрат. Тогда стоимость ремонта можно списать в расходы. А возмещенные суммы — учесть в доходах

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль