text
Учет. Налоги. Право

Фонды уточнили, какие выплаты облагаются и не облагаются взносами

  • 1 сентября 2014
  • 618

<Об обзоре ответов…>
Письмо от 29.07.14 ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П

Взносами облагаются все выплаты работникам, даже если суммы не зависят от квалификации, сложности, качества, количества и условий работы. Такой вывод специалисты фондов сделали в совместном письме от 29.07.14 ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П. Письмо согласовано с Минтрудом и направлено во все отделения фондов на местах.

По мнению фондов, все выплаты сотрудникам — в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Исключение составляют только доходы, названные в списке освобожденных. Например, материальная помощь в пределах 4 тыс. рублей, суточные и т. д. (ст. 9 закона № 212-ФЗ). Если выплат в этом перечне нет, взносы надо начислить. В частности, фонды начисляют взносы на стоимость лечения или путевок. Но в суде компаниям удается доказать, что это выплаты социального характера. Значит, освобождены от взносов (определение ВАС РФ от 05.07.13 № ВАС-8283/13). Фонды также уточнили, как начислить взносы с других выплат с пользу работников (см. таблицу).

С каких доходов надо и не надо платить взносы
Ситуация Что разъяснили фонды Комментарий «УНП»
Взносы надо заплатить
Компания возместила сотруднику в деловой поездке стоимость VIP-зала в аэропорту Взносы надо заплатить. Затраты на VIP-зал связаны с повышением комфорта пассажиров. Это не обязательные, а дополнительные командировочные расходы (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ) Оплату VIP-зала безопаснее прописать во внутреннем положении о командировках. Тогда она относится к командировочным расходам. А значит, освобождена от взносов. Но это удается доказать только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27.01.14 № А65-10641/2013)
Сотрудник в командировке потерял документы, но компания возместила расходы на жилье Взносами не облагаются расходы по найму без документов в пределах норм, установленных законодательством. А эти нормы утверждены только для компаний, финансируемых из федерального бюджета (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 02.10.02 № 729). Так что, если расходы компенсировала компания, взносы надо начислить По мнению судей, компания вправе установить в положении о командировках нормы возмещения расходов на жилье без документов. Тогда она вправе не начислять взносы на компенсации в пределах установленных норм (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.12.13 № А26-10709/2012)
Компания купила для сотрудника санаторно-курортную путевку Стоимость санаторно-курортных путевок для работников облагается взносами (ст. 9 закона № 212-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ) Безопаснее записать в коллективном договоре, что предоставление путевок не зависит от результатов работы. Тогда это социальные выплаты и взносы можно не платить. Правда, доказать это удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.02.14 № А43-29070/2012)
Взносы можно не платить
Сотрудники получают суточные при однодневных командировках Взносы платить не требуется, если сотрудник подтвердил расходы документами. От взносов освобождены расходы, которые компания возместила (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). А значит, если суточные фиксированные, а работник не подтверждает расходы, взносы надо начислить Безопаснее назвать выплату не суточными, а компенсацией. В суде компаниям удается доказать, что фиксированные компенсации за однодневные командировки тоже не облагаются взносами (определение ВАС РФ от 12.05.14 № ВАС-5640/14). Но чтобы не спорить, некоторые компании оформляют командировку на бумаге на два дня вместо одного и выдают суточные в двойном размере
Компания заключила с сотрудником ученический договор и платит стипендию Стипендия взносами не облагается, так как это не выплата в рамках трудовых отношений. А ученический договор не является трудовым или гражданско-правовым (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ) Фонды прежде требовали взносы со стипендий, если ученический договор был заключен с сотрудником. Но судьи их в этом не поддерживали (постановление Президиума ВАС РФ от 03.12.13 № 10905/13). С учетом новых разъяснений сейчас споров быть не должно
Компания вручила сотрудникам подарки к профессиональному празднику Подарки освобождены от взносов, если сотрудники получили их по договорам дарения (ч. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ). Так же считают и чиновники (письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.10 № 473-19) Рискованно не платить взносы, если компания выдает подарки по приказу или ведомости. Судьи не признают такие выплаты дарением и считают, что взносы надо начислить (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.05.14 № А44-3041/2013)

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.