Спорные вопросы расчета и уплаты НДФЛ

452
Неустойка облагается НДФЛ

— У нас мебельный магазин. Покупатель заказал мебель и внес предоплату. В течение двух месяцев мы должны были ее изготовить и доставить. Но заказ сделали с опозданием и по условиям договора должны заплатить покупателю неустойку за просрочку. Надо удерживать с нее НДФЛ?

— Да, надо. Неустойка, которую платит компания за просрочку выполнения заказа, — это доход покупателя (ст. 330 ГК РФ. — Примеч. ред.). А все доходы надо включить в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Неустойка, по сути, компенсирует ущерб. То есть это не доход, а компенсация. Разве такие выплаты не освобождены от НДФЛ?

— Кодекс освободил от НДФЛ только компенсации, которые предусмотрены законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.). Это, например, компенсации, связанные с возмещением вреда, причиненного здоровью. Неустойка за просрочку выполнения заказа к ним не относится. Это подтверждают чиновники и судьи (письмо Минфина России от 08.05.14 № 03-04-05/21912, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 31.03.14 № Ф09-826/14. — Примеч. ред.).

— По итогам года надо представить 2-НДФЛ ?

— Да, надо, в общем порядке.

— Какой код дохода записать в справке?

— Сумму можно записать с кодом 4800 «Иные доходы» (приложение 3 к приказу ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. — Примеч. ред.).

При прощении штрафа можно не удерживать налог

— Недавно компанию вместе с руководителем оштрафовали по статье 15.1 КоАП РФ за превышение лимита расчетов наличными. Штрафы мы заплатили и за компанию, и за директора, учредитель не хочет взыскивать штраф с руководителя. Надо ли при прощении долга удерживать с директора НДФЛ?

— Это зависит от причин, по которым директору прощают долг. Компания вправе потребовать возмещения штрафа либо отказаться от взыскания. В последнем случае у работника может возникнуть доход, облагаемый НДФЛ.

— У собственников нет претензий к руководителю. Он нарушил правила, чтобы вовремя рассчитаться с поставщиком и не платить неустойку. Возникает ли в таком случае доход, с которого надо удержать НДФЛ?

— Нет, ведь сотрудник действовал в интересах компании, и к нему не применяется материальная ответственность. То есть при прощении долга у работника не возникает экономической выгоды. А значит, нет и оснований для удержания НДФЛ (письма Минфина России от 10.04.13 № 03-04-06/1183, от 17.06.14 № 03-04-05/28925. — Примеч. ред.).

Как посчитать лимит для детских вычетов

— У сотрудника в прошлом году родился ребенок. Документы на стандартный детский вычет он представил только сейчас. Вправе ли мы предоставить ему вычет с месяца, когда родился ребенок?

— Нет, предоставить вычет можно только по доходам за год, в котором сотрудник подал заявление и документы на вычет. То есть начиная с января 2014 года. Основание — подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

— Сотрудник теряет право на прошлогодние вычеты?

— Нет, у сотрудника есть право на вычеты за ноябрь и декабрь 2013 года. Конечно, если его доходы с начала 2013 года не превысили 280 000 рублей. Но работник может вернуть НДФЛ только в налоговой инспекции. Для этого ему надо самостоятельно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, которые подтвердят право на вычет (письмо Минфина России от 25.09.13 № 03-04-06/39802. — Примеч. ред.).

— Какие документы надо сдать вместе с декларацией 3-НДФЛ?

— К декларации надо приложить свидетельство о рождении ребенка, а также справку 2-НДФЛ с места работы.

Налог с премии безопаснее удержать при выплате

— Зарплату за первую половину месяца мы выдаем сотрудникам 20-го числа текущего месяца. В августе планируем заплатить работникам премию за июль. Перечислим ее 20-го числа вместе с авансом. Когда надо удержать НДФЛ с поощрения?

— Налог с премии надо удержать при ее фактической выплате сотрудникам. Основание — пункт 6 статьи 226 НК РФ.

— По кодексу датой получения доходов в виде оплаты труда надо считать последний день месяца, за который начислены выплаты. Это сказано в пункте 2 статьи 223 НК РФ. Разве премия — это не оплата труда?

— Нет, премии являются стимулирующими выплатами, а не вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. Кроме того, размер премии заранее известен. Следовательно, днем фактического получения дохода в виде премии является день ее выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 12.11.07 № 03-04-06-01/383. — Примеч. ред.).

— В доходах какого месяца показать июльскую премию в регистрах учета НДФЛ — в доходах за июль или за август?

— За август. Премию надо учесть в доходах того месяца, в котором компания ее выплатила сотрудникам (п. 1 ст. 223 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Если компания платит премию в середине месяца, есть аргументы удержать налог только в конце этого периода. Оплата труда включает вознаграждения за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ). То есть премия — это часть оплаты труда. А датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания перечисляет премию в середине месяца, то дохода у сотрудника еще не возникает. Правда, при таком подходе не исключены споры с налоговиками, а судебная практика не сложилась.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль