text
Учет. Налоги. Право

Компании отбились от претензий инспекторов к ставкам НДФЛ

  • 1 августа 2014
  • 899

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о доначислениях НДФЛ с доходов нерезидентов. За последние полгода судьи рассмотрели шесть дел, приняли пять решений в пользу компаний и одно в пользу инспекторов. Резидентами признаются «физики», находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Инспекторы иногда считают, что надо брать период с начала до конца года, но судьи этот вывод опровергают. 12 месяцев могут приходиться на разные годы.

Какие аргументы привели компании и налоговики
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП
Предприниматель получил от компании доходы и заплатил с них НДФЛ по ставке 13 процентов. А инспекторы пересчитали налог по ставке 30 процентов. Ревизоры заявили, что налогоплательщик был нерезидентом, так как пробыл в России менее 183 календарных дней за год Для определения налогового статуса по НДФЛ надо брать 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода. То есть период, выпадающий на разные годы, а не все месяцы с января по декабрь. До даты получения дохода предприниматель находился в России более 183 дней и был вправе платить налог по 13 процентов (постановление от 30.06.14 № А13-18291/2011*) Безопаснее следить за налоговым статусом сотрудников, часто бывающих за границей. Ведь статус надо определять на каждую дату получения дохода (п. 2 ст. 207 НК РФ). А также перепроверять по итогам года (письмо Минфина России от 21.03.12 № ЕД-3-3/910@). Если окажется, что работник был в России меньше 183 дней, то налог надо пересчитать по 30 процентов
Компания выплатила учредителю-нерезиденту дивиденды и удержала НДФЛ по 30 процентов. Затем обратилась в инспекцию за возвратом половины, так как дивиденды в пользу нерезидентов облагаются по 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговики потребовали приложить к заявлению документы о статусе учредителя Для возврата излишне удержанного НДФЛ с дивидендов не нужны документы, подтверждающие статус учредителя. Судьи отметили, что в НК РФ нет такого требования. Поэтому суд обязал инспекцию вернуть компании излишне удержанный налог (постановление от 23.01.14 № А05-5303/2013) Компания может вернуть переплату по НДФЛ, даже если в платежке не написала, по какой ставке перечислила налог. Так считает ФНС (письмо от 20.09.13 № БС-4-11/17025). Причем вернуть деньги сотруднику компания вправе только в безналичном порядке
Компания выплатила сотруднику-нерезиденту материальную помощь. НДФЛ с нее не удержала, посчитав, что работник должен сам заплатить налог, так как при работе только за границей вознаграждение сотрудника является доходами за пределами России. А инспекторы заявили, что компания — налоговый агент, и доначислили ей неудержанный НДФЛ Надо удержать НДФЛ с материальной помощи сотруднику-нерезиденту. Судьи подчеркнули, что материальная помощь не вознаграждение от трудовой деятельности. Значит, правило о самостоятельной уплате НДФЛ не действует и компании надо было удержать налог (постановление от 16.01.14 № А13-2639/2013) В НК РФ не сказано, какие документы подтверждают налоговый статус. В частности, это могут быть справки с места работы, табели рабочего времени, копии загранпаспорта с отметками о пересечении границы, квитанции из гостиниц (письмо Минфина России от 12.08.13 № 03-04-06/32676)

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.