Сэкономить на взносах можно, не только скрывая доходы сотрудников. Выгоды можно добиться вполне легальными средствами, причем благодаря последним поправкам и судебным решениям многие способы стали безопасными
Сейчас на практике компании используют два популярных способа снижения взносов: займы и компенсации. А в следующем году добавится еще один — отступные. Но чтобы им воспользоваться, необходимо заранее подготовиться.
Выдать заем и простить долг
Можно освободить от взносов значительные суммы
Рискованно заменять выплаты всем сотрудникам
Премию или другое вознаграждение по результатам работы можно выдать работникам в качестве займа. А затем долг простить. Суммы, выплаченные по договору займа, не облагаются взносами, даже если сотрудник не вернул долг. Ведь эта сделка не связана с трудовыми отношениями, выполнением работ или оказанием услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). С прощенного займа надо удержать только НДФЛ по ставке 13 процентов. Но этим налогом облагаются и премии.
Меры налоговой безопасности. Безопаснее заменять выплаты на заем не всем сотрудникам, а только некоторым. Например, руководству. Кроме того, стоит оформить переписку, из которой будет видно, что компания требовала вернуть деньги. А работник сообщал, что у него нет возможности погасить долг. Затем надо заключить соглашение о прощении займа. Если фонд потребует заплатить с этой суммы взносы, то наверняка его решение можно оспорить в суде (определение ВАС РФ от 30.06.14 № ВАС-7763/14).
Компенсировать обеды, спорт и иные социальные нужды
Сэкономить можно взносы по всем работникам
Не все согласятся уменьшить основную часть зарплаты
Сэкономить на взносах получится, если договориться с сотрудниками о том, что вместо части зарплаты компания будет предоставлять им компенсацию. Например, на обеды, занятия спортом, содержание детей в саду и т. п. С таких компенсаций взносы платить не надо, поскольку они носят социальный характер. То есть не относятся к оплате труда (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ).
Правда, не все сотрудники могут согласиться на изменение. Ведь их зарплата снизится, а компания в будущем может и отменить компенсации. Убедить их можно, если сделать компенсацию чуть больше, чем сумма, на которую снизится оклад. Например, оклад или иные доплаты уменьшить всего на 3 тыс. рублей, а выдавать в среднем 5 тыс. рублей.
Меры налоговой безопасности. Условие о компенсации надо записать в разделе коллективного договора, где предусмотрены социальные выплаты. Иначе, если о доплатах сказано в разделе про труд, фонды наверняка признают их выплатами в рамках трудовых отношений. Кроме того, компенсации стоит сделать одинаковыми для всех сотрудников. Если они не зависят от результатов работы, это не оплата труда. Правда, риски все равно не исключены. Но в случае споров с фондом у компании хорошие шансы выиграть дело в суде (определение ВАС РФ от 10.07.14 № ВАС-8732/14).
Установить отступные при увольнении
Сотрудник не теряет никаких выплат
От взносов освобождены только три заработка
Еще один способ сэкономить на взносах следует из новых поправок в закон № 212-ФЗ. С будущего года от взносов освобождены пособия при увольнении, которые не превышают трех средних заработков, а на Севере — шести средних заработков (п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Причем это правило касается любых выплат при увольнении, в том числе и по соглашению сторон.
Меры налоговой безопасности. Способ можно использовать лишь в будущем году, так как сейчас от взносов освобождены только компенсации при увольнении, предусмотренные законодательством (п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). К примеру, выходное пособие при сокращении штата. А с отступных работникам, уволенным по соглашению сторон, взносы надо заплатить (письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.10 № 1343-19). Если компания планирует экономить, менять систему оплаты стоит не позднее 31 октября. То есть чтобы успеть предупредить работников об изменениях за два месяца до нового года.
| Чиновник | Практик | Наша оценка |
| Анатолий Ефименко, начальник правового отдела Ленинградского регионального отделения ФСС РФ | Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ-АФ”» | Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем» |
| Первый и второй способы рискованные. Если постоянно выдавать займы, у ревизоров возникнут подозрения. А что касается компенсаций, то любые средства работники получают в рамках трудовых отношений. И если выплаты не перечислены в статье 9 закона № 212-ФЗ, с них надо платить взносы. Третий способ абсолютно безопасен, так как с будущего года эти выплаты будут освобождены от взносов | Первый способ можно использовать крайне редко и только в отношении некоторых сотрудников. Второй способ относительно безопасен, но такая компенсация должна составлять несущественную часть заработка. Третьим способом можно воспользоваться только один раз —при увольнении работника. Если же постоянно увольнять и принимать работников, это вызовет подозрения | Калькулятор есть на сайте журнала «Практическое налоговое планирование» в разделе «Сервисы». Сервис помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов |
|
Оценка Способ № 1  Способ № 2 Способ № 3 
|
Оценка Способ № 1  Способ № 2 Способ № 3
|
Оценка по «Калькулятору» Способ № 1 Способ № 2 Способ № 3
|
