Как экономят взносы с помощью займов и компенсаций

Сэкономить на взносах можно, не только скрывая доходы сотрудников. Выгоды можно добиться вполне легальными средствами, причем благодаря последним поправкам и судебным решениям многие способы стали безопасными

Сейчас на практике компании используют два популярных способа снижения взносов: займы и компенсации. А в следующем году добавится еще один — отступные. Но чтобы им воспользоваться, необходимо заранее подготовиться.

Можно освободить от взносов значительные суммы

Рискованно заменять выплаты всем сотрудникам

Премию или другое вознаграждение по результатам работы можно выдать работникам в качестве займа. А затем долг простить. Суммы, выплаченные по договору займа, не облагаются взносами, даже если сотрудник не вернул долг. Ведь эта сделка не связана с трудовыми отношениями, выполнением работ или оказанием услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). С прощенного займа надо удержать только НДФЛ по ставке 13 процентов. Но этим налогом облагаются и премии.

Меры налоговой безопасности. Безопаснее заменять выплаты на заем не всем сотрудникам, а только некоторым. Например, руководству. Кроме того, стоит оформить переписку, из которой будет видно, что компания требовала вернуть деньги. А работник сообщал, что у него нет возможности погасить долг. Затем надо заключить соглашение о прощении займа. Если фонд потребует заплатить с этой суммы взносы, то наверняка его решение можно оспорить в суде (определение ВАС РФ от 30.06.14 № ВАС-7763/14).

Сэкономить можно взносы по всем работникам

Не все согласятся уменьшить основную часть зарплаты

Сэкономить на взносах получится, если договориться с сотрудниками о том, что вместо части зарплаты компания будет предоставлять им компенсацию. Например, на обеды, занятия спортом, содержание детей в саду и т. п. С таких компенсаций взносы платить не надо, поскольку они носят социальный характер. То есть не относятся к оплате труда (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ).

Правда, не все сотрудники могут согласиться на изменение. Ведь их зарплата снизится, а компания в будущем может и отменить компенсации. Убедить их можно, если сделать компенсацию чуть больше, чем сумма, на которую снизится оклад. Например, оклад или иные доплаты уменьшить всего на 3 тыс. рублей, а выдавать в среднем 5 тыс. рублей.

Меры налоговой безопасности. Условие о компенсации надо записать в разделе коллективного договора, где предусмотрены социальные выплаты. Иначе, если о доплатах сказано в разделе про труд, фонды наверняка признают их выплатами в рамках трудовых отношений. Кроме того, компенсации стоит сделать одинаковыми для всех сотрудников. Если они не зависят от результатов работы, это не оплата труда. Правда, риски все равно не исключены. Но в случае споров с фондом у компании хорошие шансы выиграть дело в суде (определение ВАС РФ от 10.07.14 № ВАС-8732/14).

Сотрудник не теряет никаких выплат

От взносов освобождены только три заработка

Еще один способ сэкономить на взносах следует из новых поправок в закон № 212-ФЗ. С будущего года от взносов освобождены пособия при увольнении, которые не превышают трех средних заработков, а на Севере — шести средних заработков (п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Причем это правило касается любых выплат при увольнении, в том числе и по соглашению сторон.

Меры налоговой безопасности. Способ можно использовать лишь в будущем году, так как сейчас от взносов освобождены только компенсации при увольнении, предусмотренные законодательством (п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). К примеру, выходное пособие при сокращении штата. А с отступных работникам, уволенным по соглашению сторон, взносы надо заплатить (письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.10 № 1343-19). Если компания планирует экономить, менять систему оплаты стоит не позднее 31 октября. То есть чтобы успеть предупредить работников об изменениях за два месяца до нового года.

Чиновник	Практик	Наша оценка
Анатолий Ефименко, начальник правового отдела Ленинградского регионального отделения ФСС РФ	Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ-АФ”»	Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
Первый и второй способы рискованные. Если постоянно выдавать займы, у ревизоров возникнут подозрения. А что касается компенсаций, то любые средства работники получают в рамках трудовых отношений. И если выплаты не перечислены в статье 9 закона № 212-ФЗ, с них надо платить взносы. Третий способ абсолютно безопасен, так как с будущего года эти выплаты будут освобождены от взносов	Первый способ можно использовать крайне редко и только в отношении некоторых сотрудников. Второй способ относительно безопасен, но такая компенсация должна составлять несущественную часть заработка. Третьим способом можно воспользоваться только один раз —при увольнении работника. Если же постоянно увольнять и принимать работников, это вызовет подозрения	Калькулятор есть на сайте журнала «Практическое налоговое планирование» в разделе «Сервисы». Сервис помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка Способ № 1  Способ № 2  Способ № 3	Оценка Способ № 1  Способ № 2  Способ № 3	Оценка по «Калькулятору» Способ № 1  Способ № 2  Способ № 3