text
Учет. Налоги. Право

Что проверит инспектор в расчете по налогу на имущество

  • 1 августа 2014
  • 1479

ФНС обнародовала методику проверки нового расчета и декларации по налогу на имущество*. Компании могут использовать их для самопроверки текущих расчетов, чтобы исключить самые частые ошибки.

В отчетности инспекторы сравнивают показатели между собой, а также со сведениями, которые ранее получили от Росреестра. Если нарушить хотя бы одно из соотношений, инспекция затребует пояснения (их надо сдать в течение пяти рабочих дней) или уточненку.

Даже если компаниям уже сдала расчеты за полугодие, их стоит проверить по методике налоговиков. Ведь уточнить документ можно, не дожидаясь требования инспекции. Это позволит избежать штрафа, если до подачи уточненки заплатить налог и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Письмо от 02.07.14 № БС-4-11/12474@.

По каким показателям инспекторы сверят расчет по налогу на имущество
Что проверит инспектор Соотношение Комментарий «УНП»
Некоторые компании считают два аванса по налогу. Один — из остаточной стоимости (в разделе 2), другой — из кадастровой (в разделе 3). Для определения общего платежа за полугодие эти два аванса надо сложить. Иначе компания занизит значение в строке 030 раздела 1 Строка 030 раздела 1 = (строка 180 – строка 200 раздела 2) + (строка 090 – строка 110 раздела 3) Налог с кадастровой стоимости платят владельцы торговых и деловых центров. Но только если кадастровая стоимость объектов определена в регионе (письмо Минфина России от 18.12.13 № 03-05-05-01/55962). Например, в этом году такой налог платят в Москве и области. Если компания не считает налог из кадастровой стоимости, то раздел 3 расчета можно не заполнять
Инспекторы проверят, верно ли компания посчитала среднюю стоимость имущества (или налоговую базу). За полугодие надо сложить остаточную стоимость имущества по строкам 020–080 и разделить на 7 (п. 4 ст. 376 НК РФ) Раздел 2: строка 120 = сумма графы 3 по строкам 020–080 : 7 Считать среднюю стоимость необходимо только по основным средствам, которые облагаются налогом на имущество. В частности, не надо платить налог с движимого имущества, которое компания поставила на баланс с 1 января 2013 года и позже (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому стоимость основных средств в бухгалтерском учете и расчете может не совпадать. Но такое несовпадение налоговики обнаружат и потребуют пояснить только по итогам года. Ведь промежуточные балансы компании не сдают в инспекцию
В разделе 2 (строки 130, 140, 160, 190, 200) компании показывают льготы по налогу на имущество. Например, энергоэффективное оборудование. Если значения в этих строках ненулевые, инспекторы потребуют представить документы, подтверждающие льготы Раздел 2:строки 130, 140, 160, 190, 200 = 0 На камералках инспекторы вправе истребовать у компании документы, подтверждающие льготы. Это прямо закреплено в кодексе (п. 6 ст. 88 НК РФ). Если компания на требование не ответит, инспекторы решат, что она была не вправе использовать льготу, и доначислят налог. Кстати, движимые активы, поставленные на учет после 1 января 2013 года, тоже не облагаются налогом на имущество. Но по ним инспекторы не вправе требовать пояснения. Ведь такое имущество не является объектом обложения налогом. То есть это не льгота
В строку 080 раздела 3 расчета надо записать коэффициент К. Его применяют налогоплательщики — иностранные организации, которые владели имуществом не с начала года (п. 5 ст. 382 НК РФ). Коэффициент записывают в виде дроби. В числителе — количество месяцев, в течение которых компания владела объектом. А через дробь — число месяцев за отчетный период (за полугодие — 6) Раздел 3:если строка 080 x 0, то строка 090 = = 1/4 x (строка 020 – строка 030) x строка 050 x строка 070 x строка 080 : 100 Посчитать налог с учетом такого коэффициента могут и российские компании, которые владели недвижимостью неполный год. Пока такое правило есть только в официальных разъяснениях ФНС (письмо от 19.05.14 № БС-4-11/9523@). Но в статью 382 НК РФ уже внесены изменения, которые будут действовать с 1 января 2015 года (п. 12 ст. 2 Федерального закона от 02.04.14 № 52-ФЗ). Поэтому со следующего года проблем с расчетом не будет

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.