Будет меньше споров с инспекторами по поводу НДС

1024
«О некоторых вопросах <…>»
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33

Пленум ВАС РФ разъяснил многие спорные моменты в расчете НДС. Так, судьи решили, что вычеты можно переносить в пределах трех лет, а восстанавливать налог надо только в тех случаях, когда такой порядок прямо записан в НК РФ. Эти и другие вопросы Пленум ВАС РФ рассмотрел в постановлении от 30.05.14 № 33. А ФНС запрещает инспекторам спорить с компаниями, если ВАС РФ уже поддержал налогоплательщика (письмо ФНС России от 26.11.13 № ГД-4-3/21097).

В пользу компаний

По большинству вопросов судьи поддержали компании.

Перенос вычетов. Судьи подтвердили, что компания вправе заявить вычет НДС в течение трех лет с момента возникновения права на него. Значит, станет проще переносить вычеты. Ведь до последнего времени чиновники были против переноса (письмо Минфина России от 15.01.13 № 03-07-14/02).

Цена договора. Если в договоре не сказано, включает ли его цена НДС, часто возникают споры между поставщиком и покупателем. Поставщики требуют заплатить НДС сверх суммы договора. И раньше судьи их поддерживали (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.03.12 № А43-7468/2011). Но, по мнению ВАС РФ, если в договоре прямо не сказано, что цена без НДС, то поставщик должен предъявить покупателю налог в составе цены. Правда, это правило работает, только если поставщик применяет общую систему.

Споры возможны и с инспекторами. Если компания по какой-то причине не предъявила налог покупателю, то НДС надо посчитать с полученных денег по расчетной ставке 18/118, а не сверх этой суммы по ставке 18 процентов (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.02.14 № Ф09-14664/13).

Камералки по НДС. Инспекторы часто признают операции, освобожденные от НДС, льготами и требуют от компаний подтверждающие документы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Но ВАС решил, что освобождение от НДС по некоторым операциям (предоставление займов и т. п.) не является льготой. Ведь льгота — преимущество для конкретных налогоплательщиков (п. 1 ст. 56 НК РФ). А перечень необлагаемых операций един для всех. Значит, инспекция не вправе запрашивать документы.

Утрата имущества. Налоговики требуют восстановить НДС со стоимости утраченного имущества (при краже, утилизации и т. п.). Минфин считает так же (письмо от 05.07.11 № 03-03-06/1/397). ВАС РФ уточнил, что компании надо доказать невозможность реализации имущества. Например, если товары похитили, пригодится копия постановления о возбуждении уголовного дела. Тогда восстанавливать НДС не надо.

Необлагаемые операции. Компании, которые выставили счет-фактуру по необлагаемой операции, платят НДС (подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ). Но не ясно, можно ли входной налог принять к вычету. Минфин был против (письмо от 19.09.13 № 03-07-07/38909). Но в новом постановлении ВАС РФ сделал вывод, что вычеты правомерны.

В пользу налоговиков

Инспекторы поддержали налоговиков только по двум вопросам.

Освобождение от НДС. Если компания, которая освобождена от НДС по статье 145 НК РФ либо применяет спецрежим (упрощенку или ЕНВД), выставит счет-фактуру, то налог надо заплатить (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). В отличие от ситуации со счетами-фактурами по необлагаемым операциям у компании нет права на вычет входного НДС.

Деятельность без лицензии. Для некоторых необлагаемых операций (медицинские, образовательные услуги, заготовка лома для реализации) необходима лицензия. Если лицензии нет, право на освобождение от НДС компания утрачивает, поэтому налог надо заплатить по ставке 18 процентов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль