text
Учет. Налоги. Право

Будет меньше споров с инспекторами по поводу НДС

  • 1 августа 2014
  • 1024

«О некоторых вопросах <…>»
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33

Пленум ВАС РФ разъяснил многие спорные моменты в расчете НДС. Так, судьи решили, что вычеты можно переносить в пределах трех лет, а восстанавливать налог надо только в тех случаях, когда такой порядок прямо записан в НК РФ. Эти и другие вопросы Пленум ВАС РФ рассмотрел в постановлении от 30.05.14 № 33. А ФНС запрещает инспекторам спорить с компаниями, если ВАС РФ уже поддержал налогоплательщика (письмо ФНС России от 26.11.13 № ГД-4-3/21097).

В пользу компаний

По большинству вопросов судьи поддержали компании.

Перенос вычетов. Судьи подтвердили, что компания вправе заявить вычет НДС в течение трех лет с момента возникновения права на него. Значит, станет проще переносить вычеты. Ведь до последнего времени чиновники были против переноса (письмо Минфина России от 15.01.13 № 03-07-14/02).

Цена договора. Если в договоре не сказано, включает ли его цена НДС, часто возникают споры между поставщиком и покупателем. Поставщики требуют заплатить НДС сверх суммы договора. И раньше судьи их поддерживали (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.03.12 № А43-7468/2011). Но, по мнению ВАС РФ, если в договоре прямо не сказано, что цена без НДС, то поставщик должен предъявить покупателю налог в составе цены. Правда, это правило работает, только если поставщик применяет общую систему.

Споры возможны и с инспекторами. Если компания по какой-то причине не предъявила налог покупателю, то НДС надо посчитать с полученных денег по расчетной ставке 18/118, а не сверх этой суммы по ставке 18 процентов (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.02.14 № Ф09-14664/13).

Камералки по НДС. Инспекторы часто признают операции, освобожденные от НДС, льготами и требуют от компаний подтверждающие документы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Но ВАС решил, что освобождение от НДС по некоторым операциям (предоставление займов и т. п.) не является льготой. Ведь льгота — преимущество для конкретных налогоплательщиков (п. 1 ст. 56 НК РФ). А перечень необлагаемых операций един для всех. Значит, инспекция не вправе запрашивать документы.

Утрата имущества. Налоговики требуют восстановить НДС со стоимости утраченного имущества (при краже, утилизации и т. п.). Минфин считает так же (письмо от 05.07.11 № 03-03-06/1/397). ВАС РФ уточнил, что компании надо доказать невозможность реализации имущества. Например, если товары похитили, пригодится копия постановления о возбуждении уголовного дела. Тогда восстанавливать НДС не надо.

Необлагаемые операции. Компании, которые выставили счет-фактуру по необлагаемой операции, платят НДС (подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ). Но не ясно, можно ли входной налог принять к вычету. Минфин был против (письмо от 19.09.13 № 03-07-07/38909). Но в новом постановлении ВАС РФ сделал вывод, что вычеты правомерны.

В пользу налоговиков

Инспекторы поддержали налоговиков только по двум вопросам.

Освобождение от НДС. Если компания, которая освобождена от НДС по статье 145 НК РФ либо применяет спецрежим (упрощенку или ЕНВД), выставит счет-фактуру, то налог надо заплатить (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). В отличие от ситуации со счетами-фактурами по необлагаемым операциям у компании нет права на вычет входного НДС.

Деятельность без лицензии. Для некоторых необлагаемых операций (медицинские, образовательные услуги, заготовка лома для реализации) необходима лицензия. Если лицензии нет, право на освобождение от НДС компания утрачивает, поэтому налог надо заплатить по ставке 18 процентов.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.