text
Учет. Налоги. Право

Расчет налога на прибыль и отчетность

  • 1 августа 2014
  • 473

Иногда один штраф надо дважды отразить в декларации

— Мы доставляем товары покупателям на грузовых автомобилях сторонней транспортной организации. Недавно эта организация выставила нам претензию в 50 тыс. рублей за простой автомобиля, возникший по причине задержки выгрузки товаров. Мы эту претензию в той же сумме перевыставили нашему покупателю. Надо ли учитывать 50 тыс. рублей в доходах и расходах?

— Да, надо. Претензии за нарушение договора, предъявленные поставщиком, относятся к внереализационным расходам (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. — Примеч. ред.). А штрафы, признанные покупателем, для вашей компании являются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Значит, 50 тыс. рублей надо два раза показать в декларации по прибыли?

— Да, конечно. Расходы надо отразить по строке 205 приложения 2 к листу 02. А доходы в той же сумме — по строке 100 приложения 1 к листу 02 (приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@. — Примеч. ред.). Хотя суммы одинаковые, в декларации их надо показать, иначе данные о доходах и расходах будут искажены.

При занижении авансов необходима уточненка

— Все отпускные, переходящие с марта на апрель, мы ошибочно включили в расходы за первый квартал. Надо ли теперь уточнять декларацию по налогу на прибыль?

— Да, надо. Ведь, отпускные, которые выпали на апрель, нужно учесть в расходах второго полугодия (письмо Минфина России от 09.01.14 № 03-03-06/1/42. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Компаниям удается доказать в суде, что распределять расходы на переходящие отпуска между месяцами не надо (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.06.09 № КА-А40/4219-09). Аргументы такие. Весь период отдыха надо оплатить за три календарных дня до отпуска (ст. 136 ТК РФ). Значит, и начислить отпускные надо в эти сроки. А расходы признаются исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

— По итогам кварталов мы исчисляем авансовые платежи, но налоговый период по прибыли — год. Зачем подавать уточненку, если сумма расходов за год не изменится?

— Отчитывается компания ежеквартально. Значит, уточненку надо подать за каждый отчетный период. Ведь ошибка привела к искажению сумм авансовых платежей за первый квартал и ежемесячных авансов за полугодие. В то же время нарушение порядка исчисления и уплаты авансов не является основанием для штрафов (п. 3 ст. 58 НК РФ. — Примеч. ред.). Инспекция вправе доначислить только пени.

Можно списать второй билет, если сотрудник опоздал на рейс

— Наш сотрудник летел в командировку транзитным рейсом из Москвы в Барселону через Вену. Работник опоздал на пересадку, поэтому купил новый билет. А деньги за просроченный билет авиакомпания не вернула. Можно ли включить стоимость билета в расходы?

— По какой причине сотрудник опоздал на рейс?

— Рейс в Москве задержали. Соответственно в Вену работник прибыл позже, когда посадка на самолет в Барселону уже закончилась.

— В таком случае ваша компания вправе учесть в расходах на командировку стоимость и нового билета, и оплаченного ранее (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.). Но для этого надо подтвердить факт задержки рейса. Например, справкой от авиаперевозчика.

На какую дату учитывать доходы при экспорте

— Продаем товары за рубеж. В грузовой таможенной декларации стоит дата выпуска 30 апреля, печать таможни «выпуск разрешен» — 10 мая, а печать «товар вывезен полностью» — 26 мая. Все эти даты относятся к одному кварталу, поэтому с расчетов аванса проблем не возникнет. Но аналогичные разрывы в датах возможны по поставкам в адрес этого же контрагента в конце июня. На какую дату тогда признавать выручку от продажи товаров?

— Признавать выручку надо на дату реализации. А датой реализации является день перехода права собственности на товары покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ. — Примеч. ред.). Какие условия предусмотрены в вашем контракте с покупателем?

— В договоре сказано, что товар переходит в собственность покупателя при погрузке на корабль.

— Значит, учесть доходы необходимо на дату погрузки в порту (п. 3 ст. 271 НК РФ. — Примеч. ред.). А штампы таможни роли не играют.

Валютные расходы можно пересчитать в рубли по справке

— Сотрудник в заграничной командировке провел встречу с потенциальным покупателем в ресторане. Чек и счет из ресторана в евро. Встреча прошла 3 июня, а чек пробит ночью в 00.43 4 июня. По какому курсу пересчитать расходы в иностранной валюте?

— У сотрудника есть справка о курсе валюты на дату обмена?

— Да, от 1 июня.

— В таком случае пересчитать валюту необходимо по курсу из справки (письмо Минфина России от 31.03.11 № 03-03-06/1/193. — Примеч. ред.).

— У сотрудников не всегда есть такие справки. На какую дату необходимо посчитать расходы, если справки нет?

— В такой ситуации расходы надо пересчитать по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. А дата проведения встречи и чека в данном случае не имеет значения.

Комментарий «УНП»
Представительские расходы теперь можно подтверждать одним отчетом о встрече. Поэтому важно правильно заполнить этот документ. В отчете необходимо записать название мероприятия, цель встречи, участников и т. д. И безопаснее, чтобы завизировал документ руководитель (письмо Минфина России от 10.04.14 № 03-03-РЗ/16288). Подробнее в «УНП» № 20, 2014.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.