Налоговые требования. Ответы на вопросы

1661
Налоговые требования - один из самых сложных вопросов для бухгалтеров. Расскажем, вправе ли инспекторы запросить детализацию звонков директора, как передать информацию по сделке, когда налоговики не вправе проверять справки 2-НДФЛ.

Инспекторы вправе запросить детализацию звонков директора

— У нас сейчас выездная проверка. В числе документов инспекторы запросили также распечатку звонков с телефона директора, который вел переговоры с поставщиками. По словам налоговиков, это подтвердит реальность сделок. Должны ли мы представлять такие данные?

— Я считаю, что документы безопаснее представить. На выездной проверке инспекторы вправе истребовать любые документы, даже если они не предусмотрены налоговым и бухгалтерским законодательством. Конечно, если бумаги имеют отношение к предмету ревизии (письмо Минфина России от 14.10.2013 № 03-06-06-01/42704, определение ВАС РФ от 06.02.2014 № ВАС-18263/13). Но если компания не согласна с этим, то право не подавать такие документы она может защитить в суде. Некоторые судьи считают, что инспекторы не вправе требовать документы, которые не предусмотрены законодательством (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 24.09.2009 № А42-5230/2006, Московского округа от 01.03.2013 № А40-12594/12-90-60).

— Детализация связана с проверкой, но косвенно. А директор отказался представлять распечатку со своего телефона, ведь там много личных номеров. Как мотивированно отказать инспекторам?

— Необходимо обосновать, что запрошенная расшифровка телефонных переговоров не имеет отношения к расчету и уплате налогов. Например, если директор вел переговоры со своего личного номера и компания не учитывала затраты на мобильную связь при расчете налога на прибыль.

Информацию по сделке можно передать в свободной форме

— Получили из налоговой требование представить информацию по сделке с одним из новых контрагентов. Инспекторы запросили информацию о том, какие товары мы покупали и как их доставляли, а также другие подробности поставки. Причем ни накладные, ни счета-фактуры у нас не требуют. Должны ли мы представлять такую информацию?

— Это зависит от того, в рамках каких мероприятий запросили информацию. В требовании идет речь о конкретной сделке?

— Да, в требовании есть ссылка на договор. Но сказано, что информация по сделке необходима вне рамок проверки. Разве инспекторы вправе что-либо требовать без проверки?

— Да, инспекторы вправе истребовать данные по конкретным сделкам вне рамок ревизии (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Поэтому необходимо представить информацию.

— В какой форме мы должны дать ответ?

— Ответ можно составить в произвольной форме.

Если инспекторы не перечислили конкретные сделки, по которым нужна информация, то компания вправе отказать налоговикам. Ведь понятие «конкретная сделка» обязывает инспекторов привести идентифицирующие признаки договора, а не просто запрашивать документы за период. Поэтому в инспекцию можно направить мотивированный отказ. Но если компания не готова к спору, то можно дать налоговикам нужные сведения. А в каком объеме, компания вправе решить самостоятельно. Главное подтвердить, что сделка с контрагентом имела место и товар или услугу компания получила. Также можно привести реквизиты всех полученных по сделке документов.

Налоговики не вправе проверять справки 2-НДФЛ

— Несколько сотрудников в прошлом году стали трудиться неполный рабочий день. Начисления по зарплате и удержанный НДФЛ у них меньше, чем у остальных сотрудников. При проверке справок 2-НДФЛ за 2013 год инспекторы обнаружили эти расхождения и потребовали их пояснить, а также представить наше штатное расписание. Должны ли мы давать его инспекторам?

— Нет, не должны. Камеральная налоговая проверка возможна только в отношении декларации или расчета (ст. 80, 88 НК РФ). Но справка 2-НДФЛ к ним не относится. А значит, у инспекторов нет оснований требовать у компании документы или пояснения о расхождениях.

— Но пояснения у нас требуют вне рамок налоговых проверок на основании статьи 31 НК РФ. Вправе ли мы их тогда не представлять?

— Да, вправе. Инспекторы не имеют права требовать пояснения о расхождениях в отчетности и документы вне рамок камеральной проверки (п. 7 ст. 88 НК РФ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2009 № А42-3943/2008).

Минфин планирует с 1 января 2015 года сделать отчетность по НДФЛ ежеквартальной и переименовать ее в расчеты. Проект поправок в кодекс уже готов (regulation.gov.ru, 4 апреля). С введением такой отчетности налоговики получат право проводить камеральные проверки по НДФЛ.

Уточненка не продлевает выездную проверку

— У нас выездная налоговая проверка. Инспекторы проверяют все налоги за 2011–2013 годы. Проверка еще не закончена, но мы обнаружили, что занизили налог на прибыль за 2012 год, и уточнили отчетность. Это может увеличить срок ревизии?

— Нет, подача уточненки не влияет на срок выездной проверки. Подтверждает это и пункт 3.5 письма ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705. Если выездная ревизия не успеет проверить уточненные декларации, она отразит это в акте. А саму декларацию проверят в ходе самостоятельной камеральной ревизии.

— Перед подачей декларации мы доплатили недоимку с пенями. Это освободит нас от выплаты штрафа?

— Нет, не освободит. Инспекторы вправе оштрафовать компанию по статье 122 НК РФ на 20 процентов от суммы недоплаты. Ведь декларацию вы подали уже в период выездной проверки. А это исключает освобождение от ответственности (п. 4 ст. 81 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль