Доходы, расходы и отчетность на упрощенке

520
Как записать скидку в книге учета доходов и расходов

— У нас объект «доходы минус расходы». В прошлом году продали товар нескольким покупателям. Теперь двум из них решили предоставить скидку на прошлогодние отгрузки. В момент продажи стоимость одной единицы товара составляла 200 рублей, а теперь 180 рублей. Как правильно отразить скидку в книге учета доходов и расходов?

— Деньги от покупателей вы уже получили?

— Один клиент уже оплатил товар. А второй еще нет.

— По второму клиенту выручку надо отразить на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.). Причем скидка влияет на доходы от реализации. Поэтому в книгу учета необходимо записать выручку в размере полученных сумм, то есть за вычетом скидки (письмо Минфина России от 30.09.13 № 03-11-06/2/40319. — Примеч. ред.). А покупателю, который оплатил товар до предоставления скидки, вы будете возвращать деньги?

— Да, в этом месяце.

— В таком случае доходы текущего года надо уменьшить на возвращенную скидку. Для этого в книге учета на дату возврата денег надо сделать запись со знаком «минус».

Расходы на дегустацию не всегда относятся к рекламе

— Продаем кофе-машины. Иногда проводим дегустацию кофе для своих клиентов. Вправе ли мы списать стоимость кофе в расходы при объекте «доходы минус расходы»?

— А каким образом вы проводите дегустацию для клиентов?

— Курьеры выезжают на дом к клиентам, которые купили кофейные аппараты. Если покупатель соглашается, то на месте наш сотрудник предлагает попробовать разные сорта кофе.

— В таком случае списать стоимость кофе нельзя. Перечень расходов на упрощенке закрытый, и подходящей статьи для таких затрат нет (п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Разве мы не можем списать стоимость кофе как расходы на рекламу?

— Нет. Реклама предназначена для неопределенного круга потенциальных покупателей (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ. — Примеч. ред.). Если бы вы предлагали кофе, например, посетителям магазина, его стоимость можно было бы учесть как нормируемые расходы на рекламу (подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). А вы проводите дегустацию для конкретных клиентов.

При расторжении договора надо пересчитать доходы

— В 2013 году расторгли с поставщиком контракт. Сразу вернули ему материалы, которые ранее получили для производства. Вскоре он перечислит нам деньги за это сырье. Когда поставщик заплатит, необходимо будет корректировать базу за прошлый год?

— Нет. Когда поставщик вернет деньги, их надо учесть в доходах текущего периода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.).

— В свою очередь мы расторгли контракт с одним из своих покупателей. Возвращаем ему полученный в прошлом году аванс. Мы вправе его отразить в расходах этого периода?

— Надо учитывать не расходы, а уменьшить доходы текущего периода, в котором компания вернула аванс (письмо Минфина России от 20.01.14 № 03-11-06/2/1478. — Примеч. ред.).

Штрафы не входят в перечень затрат по упрощенке

— Арендуем помещение. В прошлом месяце сдали его на время в субаренду. Пришла комиссия от арендодателя и выставила нам претензию за то, что мы не уведомили арендодателя о сдаче офиса в субаренду. По договору мы теперь должны заплатить арендодателю штраф. Вправе ли мы включить эту сумму в расходы?

— Нет, не вправе.

— Разве нельзя списать штраф как дополнительные расходы по аренде?

— Нет, это затраты в связи с ненадлежащим исполнением договора. А налоговую базу на упрощенке нельзя уменьшить на штрафы, пени и неустойки. Таких расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.).

До начала бизнеса можно сдавать нулевые декларации

— Наш основной бизнес — розничная торговля игрушками. Эта деятельность на ЕНВД. В этом году также планировали открыть производство по пошиву мягких игрушек, в отношении которого вмененка не применяется. Поэтому производство хотели перевести на упрощенку с объектом «доходы минус расходы». В 2013 году подали уведомление в инспекцию. Но фактически в этом году деятельность не начали. Теперь необходимо уведомить инспекцию о прекращении бизнеса?

— Вы планируете начать производство?

— Да, хотим выпускать продукцию в следующем году.

— В таком случае сообщать о прекращении деятельности не надо. Если по итогам года операций не будет, в инспекцию необходимо подать нулевую декларацию по упрощенке. Отчитаться необходимо не позднее 31 марта 2015 года (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Мы пока не вносили новый ОКВЭД в реестр. И директор планирует добавить новый код после начала производства и отгрузок. Какую деятельность в таком случае писать в декларации?

— Записать все равно надо код деятельности, которую компания планирует вести на упрощенке. Производство игрушек относится к коду 36.50 (приказ Ростехрегулирования от 22.11.07 № 329-ст. — Примеч. ред.)

Комментарий «УНП»
Компания, которая приостановила деятельность на вмененке, не вправе сдавать нулевые декларации. Так считают и чиновники, и судьи (письмо Минфина России от 15.04.14 № 03-11-09/17087, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 157). Поэтому, если компания временно не торгует в розницу, стоит подать в инспекцию заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (утв. приказом ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@). Только тогда можно не платить налог.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль