text
Газета

Вмененка: применение спецрежима и отчетность

  • 30 мая 2014
  • 2357

Вернуть переплату можно только после уточненки

— Декларацию по ЕНВД за первый квартал 2014 года мы сдали вовремя. Но по ошибке забыли поставить в ней правильную сумму понижающего коэффициента К2. Обязательно ли исправлять такую ошибку?

— Это зависит от того, как ошибка повлияла на сумму налога. Компания из-за нее занизила налог к уплате?

— Налог мы, наоборот, переплатили. В незаполненном поле декларации должно было стоять значение 0,8, а программа автоматически поставила там 1.

— В таком случае компания вправе сама решить, исправлять отчетность или нет (ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.). Но чтобы вернуть или зачесть переплату, потребуется уточнить декларацию по ЕНВД, написав в ней верное значение К2 (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Достаточно только уточненки или необходимо еще и письмо с пояснениями причин корректировки?

— Письмо не обязательно. Инспекторы вправе сами запросить необходимые пояснения. Но можно вместе с декларацией сдать сопроводительное письмо, в котором сообщить, что уточненка связана с ошибкой в расчетах и завышением коэффициента К2.

Комментарий «УНП»
С 2014 года инспекторы вправе запросить пояснения, если компания сдает уточненку с суммой налога к возврату (ст. 88 НК РФ). Образец пояснений есть в «УНП» № 45–46, 2013.
Заявление о переходе на вмененку отозвать не получится

— Открыли розничный магазин, который решили перевести на ЕНВД. Подали в инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 с датой начала вмененной деятельности 12 мая. Но сейчас руководитель передумал и мы хотим остаться на общей системе. Вправе ли мы отозвать заявление?

— Кодекс формально такой возможности не предусматривает. Но на практике многое зависит от того, зарегистрировала ли инспекция в своей базе ваше заявление ЕНВД1. Если да, то она формирует уведомление о постановке на учет по форме 1-3-Учет. У вас уже есть такое уведомление?

— Нет, мы его пока не получили. Заявление мы направили в электронном виде через спецоператора. В тот же день получили из инспекции извещение о его получении. Но уведомления о постановке на учет у нас пока нет.

— В таком случае компания может направить в инспекцию письмо с просьбой аннулировать заявление о переходе на ЕНВД, поданное по ошибке. Но если заявление уже зарегистрировали, то отозвать его подобным образом не получится.

— Как же нам тогда вернуться на общую систему?

— Потребуется сначала подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Но добровольно уйти с этого спецрежима можно только с начала очередного календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Есть другой вариант, чтобы уйти с вмененки на общий режим в середине года. Можно нарушить условия применения ЕНВД. Например, продать 25 процентов доли в уставном капитале другой компании или увеличить численность персонала.
Какие доходы относятся к ЕНВД

— Перевозим грузы своим автотранспортом. Эта деятельность у нас переведена на ЕНВД. По условиям договора за простой машины заказчик платит нам неустойку. Она облагается налогами по общей системе?

— Нет, эти доходы относятся к вмененной деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Одна из машин недавно попала в аварию. Мы получили возмещение от страховой компании. Это также доход от вмененки или надо учесть внереализационные доходы по налогу на прибыль?

— Полученное страховое возмещение относится только к деятельности по перевозке грузов?

— Да, все верно.

— Значит, другие налоги с полученной страховки платить не надо. Ведь этот бизнес у вашей компании на ЕНВД. Подтверждает это и письмо Минфина России от 26.12.11 № 03-11-11/321.

Аттракционы не переводятся на вмененку

— На весенне-летний период поставили рядом с торговым центром развлекательные аттракционы для детей, а также игровые автоматы — мото- и автогонки. Они платные. Можно ли перевести доходы от аттракционов и игровых автоматов на ЕНВД?

— Нет, этот вид деятельности на вмененку не переводится. Доходы от аттракционов облагаются по общей либо упрощенной системе. Подтверждает это и письмо Минфина России от 23.04.12 № 03-11-11/134.

— А с чем это связано? Ведь услуги населению переводятся на ЕНВД.

— Перейти на ЕНВД можно только в отношении бытовых услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.). Перечень бытовых услуг определен в Общероссийском классификаторе услуг населению (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. — Примеч. ред.). Услуги аттракционов и залов игровых автоматов к бытовым услугам не относятся. Они включены в подгруппу «Услуги парков (садов) культуры и отдыха» с кодом 052300.

— Но ведь мы установили аттракционы не в парке, а рядом с торговым центром.

— Это не имеет значения. Для применения вмененки главное, чтобы услуги относились к бытовым. А это условие в вашем случае не выполняется.

Комментарий «УНП»
Услуги по прокату игровых автоматов можно отнести к бытовым (код 019434). А значит, доходы от этой деятельности компания вправе учитывать на вмененке. Аналогичной позиции ранее придерживался и Минфин (письмо от 12.08.10 № 03-05-04-05/06). Но теперь инспекторы наверняка будут учитывать более позднее мнение, поэтому не исключены споры с проверяющими. Правда, судебная практика по таким спорам пока не сложилась.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.