Вмененка: применение спецрежима и отчетность

2357
Вернуть переплату можно только после уточненки

— Декларацию по ЕНВД за первый квартал 2014 года мы сдали вовремя. Но по ошибке забыли поставить в ней правильную сумму понижающего коэффициента К2. Обязательно ли исправлять такую ошибку?

— Это зависит от того, как ошибка повлияла на сумму налога. Компания из-за нее занизила налог к уплате?

— Налог мы, наоборот, переплатили. В незаполненном поле декларации должно было стоять значение 0,8, а программа автоматически поставила там 1.

— В таком случае компания вправе сама решить, исправлять отчетность или нет (ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.). Но чтобы вернуть или зачесть переплату, потребуется уточнить декларацию по ЕНВД, написав в ней верное значение К2 (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Достаточно только уточненки или необходимо еще и письмо с пояснениями причин корректировки?

— Письмо не обязательно. Инспекторы вправе сами запросить необходимые пояснения. Но можно вместе с декларацией сдать сопроводительное письмо, в котором сообщить, что уточненка связана с ошибкой в расчетах и завышением коэффициента К2.

Комментарий «УНП»
С 2014 года инспекторы вправе запросить пояснения, если компания сдает уточненку с суммой налога к возврату (ст. 88 НК РФ). Образец пояснений есть в «УНП» № 45–46, 2013.
Заявление о переходе на вмененку отозвать не получится

— Открыли розничный магазин, который решили перевести на ЕНВД. Подали в инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 с датой начала вмененной деятельности 12 мая. Но сейчас руководитель передумал и мы хотим остаться на общей системе. Вправе ли мы отозвать заявление?

— Кодекс формально такой возможности не предусматривает. Но на практике многое зависит от того, зарегистрировала ли инспекция в своей базе ваше заявление ЕНВД1. Если да, то она формирует уведомление о постановке на учет по форме 1-3-Учет. У вас уже есть такое уведомление?

— Нет, мы его пока не получили. Заявление мы направили в электронном виде через спецоператора. В тот же день получили из инспекции извещение о его получении. Но уведомления о постановке на учет у нас пока нет.

— В таком случае компания может направить в инспекцию письмо с просьбой аннулировать заявление о переходе на ЕНВД, поданное по ошибке. Но если заявление уже зарегистрировали, то отозвать его подобным образом не получится.

— Как же нам тогда вернуться на общую систему?

— Потребуется сначала подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Но добровольно уйти с этого спецрежима можно только с начала очередного календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Есть другой вариант, чтобы уйти с вмененки на общий режим в середине года. Можно нарушить условия применения ЕНВД. Например, продать 25 процентов доли в уставном капитале другой компании или увеличить численность персонала.
Какие доходы относятся к ЕНВД

— Перевозим грузы своим автотранспортом. Эта деятельность у нас переведена на ЕНВД. По условиям договора за простой машины заказчик платит нам неустойку. Она облагается налогами по общей системе?

— Нет, эти доходы относятся к вмененной деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Одна из машин недавно попала в аварию. Мы получили возмещение от страховой компании. Это также доход от вмененки или надо учесть внереализационные доходы по налогу на прибыль?

— Полученное страховое возмещение относится только к деятельности по перевозке грузов?

— Да, все верно.

— Значит, другие налоги с полученной страховки платить не надо. Ведь этот бизнес у вашей компании на ЕНВД. Подтверждает это и письмо Минфина России от 26.12.11 № 03-11-11/321.

Аттракционы не переводятся на вмененку

— На весенне-летний период поставили рядом с торговым центром развлекательные аттракционы для детей, а также игровые автоматы — мото- и автогонки. Они платные. Можно ли перевести доходы от аттракционов и игровых автоматов на ЕНВД?

— Нет, этот вид деятельности на вмененку не переводится. Доходы от аттракционов облагаются по общей либо упрощенной системе. Подтверждает это и письмо Минфина России от 23.04.12 № 03-11-11/134.

— А с чем это связано? Ведь услуги населению переводятся на ЕНВД.

— Перейти на ЕНВД можно только в отношении бытовых услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.). Перечень бытовых услуг определен в Общероссийском классификаторе услуг населению (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. — Примеч. ред.). Услуги аттракционов и залов игровых автоматов к бытовым услугам не относятся. Они включены в подгруппу «Услуги парков (садов) культуры и отдыха» с кодом 052300.

— Но ведь мы установили аттракционы не в парке, а рядом с торговым центром.

— Это не имеет значения. Для применения вмененки главное, чтобы услуги относились к бытовым. А это условие в вашем случае не выполняется.

Комментарий «УНП»
Услуги по прокату игровых автоматов можно отнести к бытовым (код 019434). А значит, доходы от этой деятельности компания вправе учитывать на вмененке. Аналогичной позиции ранее придерживался и Минфин (письмо от 12.08.10 № 03-05-04-05/06). Но теперь инспекторы наверняка будут учитывать более позднее мнение, поэтому не исключены споры с проверяющими. Правда, судебная практика по таким спорам пока не сложилась.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль