Компания вправе не платить НДС с неустоек

914
За несвоевременный расчет за товар или нарушение иных условий договора покупатель перечисляет поставщику неустойку, пени либо штраф. Налоговики и финансисты ранее относили такие суммы к связанным с расчетами за товары, работы или услуги.

С полученных неустоек и прочих санкций заставляли начислить НДС (письма Минфина России от 17.08.12 № 03-07-11/311 и ФНС России от 09.08.11 № АС-4-3/12914@). Но теперь финансисты и налоговики согласились с мнением судей и разрешили не начислять НДС с неустоек, правда сделали одну оговорку.

В суде чиновники постоянно проигрывали дела. Их не поддерживал и Президиум ВАС РФ (постановление от 05.02.08 № 11144/07). Арбитраж напоминал, что спорные суммы — мера ответственности. Они компенсируют потери поставщика. Поэтому не влияют на цену и стоимость товара, не увеличивают облагаемую базу.
Раньше незаконность взимания налога с неустоек приходилось доказывать в суде. Теперь ситуация должна измениться, поскольку в Минфине России наконец-то признали незаконность расчета НДС с неустоек (письмо от 04.03.13 № 03-07-15/6333). Разъяснения финансистов доведены до инспекций (письмо ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@).
Вместе с тем финансистами отмечено, что иногда неустойки могут только называться санкциями, а фактически будут относиться к «элементу ценообразования». Тогда придется начислить НДС. Арбитраж скорее всего признает законность начисления налога.


На примере
Договором определена максимальная партия товаров, которая может быть реализована покупателю по фиксированной цене. Если контрагент не уложился в лимит, то он вправе приобрести дополнительный товар. Но при этом обязан заплатить штраф, исчисляемый от стоимости сверхнормативного товара. Подобный штраф фактически маскирует повышение цены. В подобном случае ВАС РФ все поступления относил к облагаемым (определение от 15.09.11 № ВАС-11926/11). Если же неустойка фиксирована, то ее невозможно распределить на каждую единицу продаваемого товара и связать с его реализацией. Данную неустойку арбитраж, вероятно, сочтет необлагаемой, выплачиваемой из-за нарушения условий контракта.
Спор возможен и в ситуации, когда санкции выплачиваются большинством контрагентов. Тогда чиновники могут предположить, что партнеры договорились о фиктивном снижении цены и обязательном перечислении санкций. Но применять подобную схему рискованно. Для поставщика она не приведет к значительному снижению НДС. Зато может привести к более тщательным проверкам инспекции, сотрудники которой будут опрашивать контрагентов, выяснять причины нарушения договоров и т. п.
Покупателю замена цены на неустойку невыгодна, поскольку при этом уменьшаются «входной» НДС и сумма вычетов.
 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль