Скидка на подписку 30% | 8(800)550-07-98
Газета

Компании доказали, что без ошибок учитывали резервы по долгам

  • 30 мая 2014
  • 415

Мы обобщили практику Северо-Западного округа по спорам об учете резервов по сомнительным долгам. За последние полгода судьи рассмотрели шесть дел, приняли четыре решения в пользу компаний и два в пользу налоговиков. Самые интересные дела мы привели в обзоре.

Сейчас инспекторы проверяют годовую отчетность по прибыли. Поэтому компаниям, формировавшим в прошлом году резерв, важно знать, как защититься от возможных претензий. Налоговики, к примеру, могут заявить, что для признания дебиторки сомнительной надо, чтобы контрагент письменно признал долг. Но судьи такие решения отменяют.

Какие аргументы помогли компаниям и налоговикам
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания включила в расходы резерв по сомнительным долгам. Но инспекторы заявили, что компания не подтвердила сомнительность дебиторки, и сняли расходы. Ревизоры затребовали акты сверок с должником, переписку с претензиями или решение суда о взыскании долга с контрагента Для учета резерва по сомнительной дебиторке не обязательно, чтобы контрагент подтвердил долг. Достаточно договора со сроком платежа и акта инвентаризации задолженности. Значит, налоговики затребовали лишние документы. А компания вправе списать резерв (постановление от 20.03.14 № А42-8052/2011*) Безопаснее направлять контрагенту требования, чтобы он погасил долг. Так компания докажет, что предпринимает меры для взыскания денег. Но если контрагент в ответ признает долг или его часть, то срок давности для взыскания начнет течь заново
Компания в 2007 году сформировала резерв по сомнительным долгам. В следующем году снова его создала. Но безнадежной задолженности в 2007 году у компании не было. Инспекторы пришли к выводу, что остаток неиспользованного резерва за этот период надо было восстановить и включить в доходы Не надо восстанавливать резерв по долгам в доходах, если компания продолжает его формировать. При этом не имеет значения, что у компании не было безнадежной дебиторки. Главное, что компания продолжила создавать резерв. Поэтому суд отклонил претензии инспекции (постановление от 28.11.13 № А42-535/2012) В бухучете резерв по сомнительным долгам обязателен (п. 70 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Чтобы сблизить учеты, в бухучете можно установить размер списания такой же, как и в кодексе. То есть 100 процентов от долгов, просроченных более чем на 90 дней, и 50 процентов от дебиторки с просрочкой 45–90 дней
У компании, сформировавшей резерв по сомнительным долгам, была безнадежная дебиторка. Причем резерв был больше долга. Компания списала эту задолженность не за счет резерва, заявив, что по этой дебиторке резерв не формировала. Но инспекторы сказали, что надо было все равно списывать безнадежный долг из средств резерва Любую безнадежную дебиторку надо списывать в первую очередь за счет резерва. Списывать затраты по обычным правилам можно, только если резерва нет или его не хватает для покрытия долга. При этом не важно, участвовала ли какая-либо дебиторка в формировании резерва. Поэтому суд согласился с инспекцией (постановление от 15.04.14 № А42-3919/2013) Компания вправе сформировать резерв по сомнительной дебиторке контрагента, которому также должна. Так считает Президиум ВАС РФ (постановление от 19.03.13 № 13598/12). Управления некоторых регионов с этим согласны (письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.14 № 16-15/020341). Так что есть шанс доказать эту позицию на стадии апелляции в УФНС

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

logo

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Кроме того, редакция приготовила Вам благодарность за регистрацию
1 книгу на ЛитРес в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.