Передача имущества в счет долга облагается НДС

2616

«…В прошлом году получили беспроцентный заем от учредителя. В счет погашения долга отдали ему основное средство по соглашению об отступном. Остаточная стоимость актива больше, чем непогашенный остаток займа. Как отразить данную операцию в налоговом учете?..»

— Из письма главного бухгалтера Елены Паратовой, г. Москва

Елена, передача актива по соглашению об отступном является реализацией. Поэтому необходимо заплатить НДС и учесть доходы. А стоимость переданного актива можно списать в расходы.

Заемщик вправе с согласия заимодавца вернуть долг имуществом, заключив соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ). По общему правилу полученный заем не является доходом (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но передача имущества в счет займа является реализацией, так как компания передает товары, а не деньги. Поэтому погашенную сумму займа надо включить в доходы на дату подписания акта о передаче имущества (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). А остаточную стоимость основного средства можно учесть в расходах (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В вашем случае остаточная стоимость превышает величину займа, поэтому возникает убыток. Часть стоимости, которая соответствует сумме займа, можно списать единовременно. А убыток — равномерно в течение оставшегося срока полезного использования актива (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Со стоимости переданного актива надо начислить НДС. Компания фактически передает объект по стоимости, равной займу. Значит, сумма займа — это цена продажи с учетом НДС. Налог будет равен сумме погашенного займа, умноженной на 18/118 (п. 1 ст. 154 НК РФ).

На цифрах
В прошлом году компания получила от учредителя беспроцентный заем 1 249 000 руб. В счет займа по соглашению об отступном в мае 2014 года передала основное средство. Остаточная стоимость актива — 1 387 500 руб. Оставшийся срок службы — 30 мес. Убыток равен 138 500 руб. (1 387 500 – 1 249 000). С июня компания вправе списывать ежемесячно 4616,67 руб. (138 500 руб. / 30 мес.). НДС надо заплатить в сумме 190 525 руб. (1 249 000 руб. x 18% : 118%).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль