Газета

Уточнить резерв на отпуска можно двумя способами

  • 22 апреля 2014
  • 485

«...Создаем резервы на оплату отпусков в налоговом учете. На конец года у сотрудников накопилось 100 дней отпуска. Но за текущий год они не использовали только 80 дней. Мы уточнили резерв на конец года и досписали в резерв, рассчитанный с учетом 100 дней. Но инспекторы на проверке сказали, что наш расчет неверный. Надо было брать 80 дней. Кто прав?..»

— Из письма главного бухгалтера Марии Николаевой, г. Рязань

Мария, мы считаем, что вы верно учли расходы.

Компания, которая создает резервы на отпуска, ежегодно уточняет его остаток. При инвентаризации надо посчитать количество дней неиспользованного отпуска, а также определить средний дневной заработок. Количество дней надо умножить на заработок и увеличить на тариф страховых взносов (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Полученную сумму сравнивают с остатком резерва на конец года. Если остаток резерва меньше, разницу надо списать в расходы. Если больше — компания признает доходы.

Из кодекса не ясно, какое количество дней неиспользованного отпуска надо брать в расчет: только за текущий год или еще и за предыдущие периоды. Минфин считает правильным первый вариант (письмо от 28.10.13 № 03-03-06/1/45507). Но в суде компаниям удается доказать, что учитываются все дни неиспользованных отпусков (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.12.12 № А65-6806/2011). Поэтому есть шансы оспорить претензии налоговиков.

 

На цифрах

 

Компания создает резерв на отпуска в налоговом учете. На конец года остаток недоиспользованного резерва составил 30 000 руб. Сотрудник не использовал за два года 40 дней отпуска, за 2013 год — 28 дней. Его средний дневной заработок равен 800 руб. Компания платит взносы в ПФР и ФСС по тарифу 30 процентов и взносы на травматизм по тарифу 0,2 процента.

 

Безопасный вариант. Компания уточняет резерв с учетом дней отпуска за 2013 год. Резерв в части неиспользованного отпуска составит 29 164,8 руб. ((800 руб. + 800 руб. x 30,2%) x 28 дн.). Надо учесть доходы в сумме 835,2 руб. (30 000 – 29 164,8).

 

Рискованный вариант. Компания учитывает все дни неиспользованного отпуска, в том числе за прошлые годы. Резерв в части неиспользованного отпуска составит 41 664 руб. ((800 руб. + 800 руб. x 30,2%) x 40 дн.). Тогда в расходы можно списать 11 664 руб. (41 664 – 30 000).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.