Уточнить резерв на отпуска можно двумя способами

474

«...Создаем резервы на оплату отпусков в налоговом учете. На конец года у сотрудников накопилось 100 дней отпуска. Но за текущий год они не использовали только 80 дней. Мы уточнили резерв на конец года и досписали в резерв, рассчитанный с учетом 100 дней. Но инспекторы на проверке сказали, что наш расчет неверный. Надо было брать 80 дней. Кто прав?..»

— Из письма главного бухгалтера Марии Николаевой, г. Рязань

Мария, мы считаем, что вы верно учли расходы.

Компания, которая создает резервы на отпуска, ежегодно уточняет его остаток. При инвентаризации надо посчитать количество дней неиспользованного отпуска, а также определить средний дневной заработок. Количество дней надо умножить на заработок и увеличить на тариф страховых взносов (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Полученную сумму сравнивают с остатком резерва на конец года. Если остаток резерва меньше, разницу надо списать в расходы. Если больше — компания признает доходы.

Из кодекса не ясно, какое количество дней неиспользованного отпуска надо брать в расчет: только за текущий год или еще и за предыдущие периоды. Минфин считает правильным первый вариант (письмо от 28.10.13 № 03-03-06/1/45507). Но в суде компаниям удается доказать, что учитываются все дни неиспользованных отпусков (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.12.12 № А65-6806/2011). Поэтому есть шансы оспорить претензии налоговиков.

 

На цифрах

 

Компания создает резерв на отпуска в налоговом учете. На конец года остаток недоиспользованного резерва составил 30 000 руб. Сотрудник не использовал за два года 40 дней отпуска, за 2013 год — 28 дней. Его средний дневной заработок равен 800 руб. Компания платит взносы в ПФР и ФСС по тарифу 30 процентов и взносы на травматизм по тарифу 0,2 процента.

 

Безопасный вариант. Компания уточняет резерв с учетом дней отпуска за 2013 год. Резерв в части неиспользованного отпуска составит 29 164,8 руб. ((800 руб. + 800 руб. x 30,2%) x 28 дн.). Надо учесть доходы в сумме 835,2 руб. (30 000 – 29 164,8).

 

Рискованный вариант. Компания учитывает все дни неиспользованного отпуска, в том числе за прошлые годы. Резерв в части неиспользованного отпуска составит 41 664 руб. ((800 руб. + 800 руб. x 30,2%) x 40 дн.). Тогда в расходы можно списать 11 664 руб. (41 664 – 30 000).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль