Выгодные правила учета, с которыми инспекторы больше не спорят

1436

В распоряжении «УНП» оказался внутренний обзор писем ФНС, на которые налоговики должны ориентироваться при проверках налога на прибыль. Большинство разъяснений выгодно компаниям, а значит, станет заметно меньше споров на проверках.

По опросу «УНП», почти все компании активно используют в работе разъяснения налоговиков, а многим письма ФНС и Минфина помогают одержать победу в споре с проверяющими (см. диаграммы). Недавно ФНС подготовила обзор выгодных для компаний писем по налогу на прибыль и направила его инспекторам всех регионов страны. Инспекторы должны учитывать их на камеральных и выездных проверках. Мы проанализировали все письма и выбрали самые знаковые из них. А весь обзор можно скачать на сайте е.gazeta-unp.ru в тексте этой статьи.

Об учете неустойки в доходах
Документ: письмо ФНС России от 10.01.14 № ГД-4-3/108@.

Кредитор должен учесть неустойку в доходах на дату, когда должник признал сумму (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если условие о неустойке есть в договоре, это еще не значит, что при просрочке оплаты кредитор тут же должен признать доход. Необходимо письмо от должника либо двусторонний документ — соглашение о расторжении договора или акт сверки с должником. Если этих бумаг нет, а должник не погасил неустойку, то у кредитора нет оснований для учета доходов.

До последнего времени налоговики с этим спорили. Но компании выигрывали дела (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.12.13 № А32-33649/2012). Теперь, если инспекторы станут спорить, им можно показать письмо ФНС.

Разъяснения налоговой службы кредитор может с выгодой использовать для себя. Например, если компания выслала акт сверки должнику, а он лишь устно согласился с неустойкой, то признать доходы надо только после получения акта или поступления денег.

Об изменениях уставного капитала
Документ: письмо ФНС России от 15.08.13 № АС-4-3/14908@.

При уменьшении уставного капитала у компании не возникает доходов. Правда, не во всех случаях. Порядок учета зависит от причин, по которым общество уменьшает уставный капитал. Если в соответствии с требованиями законодательства (например, когда стоимость чистых активов меньше уставного капитала), то сумма уменьшения не признается доходом (п. 16 ст. 250, подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это подтверждает и ФНС. Раньше инспекторы на местах спорили и доначисляли налог. Защищались компании в судах (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 03.04.12 № А65-12721/2011). Теперь споры должны прекратиться.

Заметим, что когда компания уменьшает уставный капитал по своей инициативе, то порядок учета зависит от того, возвращает ли компания участникам часть вкладов, соответствующих сумме уменьшения капитала. Если нет, то уменьшенную сумму надо включить в доходы на дату регистрации изменений в уставе (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). А если участники получают часть вклада, сумму уменьшения в доходах учитывать не требуется.

Об обмене электронной первичкой
Документ: письмо ФНС России от 05.10.11 № ЕД-4-3/16368@.

Компании могут выставлять друг другу электронные документы без опасения, что первичку не примут налоговики. Электронная первичка равнозначна бумажной. Главное, чтобы стороны подписали ее электронной подписью. Недавно служба уточнила, что усиленная квалифицированная подпись на электронном документе не обязательна (письмо ФНС России от 17.01.14 № ПА-4-6/489). Документы через интернет можно передавать с простой или неквалифицированной подписью. Главное — заключить с контрагентом соглашение об электронном обмене первичными документами с помощью таких подписей (ч. 2 ст. 6 закона № 63-ФЗ). При этом электронные счета-фактуры надо визировать только усиленной квалифицированной подписью.

Об амортизации при простое оборудования
Документ: письмо ФНС России от 22.05.13 № ЕД-4-3/9165@.

Инспекторы не вправе снимать амортизацию по оборудованию, которое временно не работало. Если компания временно не получает доход от использования имущества, она вправе не исключать его из состава амортизируемого. Например, при смене вида деятельности или простое. Амортизировать имущество можно независимо от его использования, ведь такого условия нет в кодексе. Правда, налоговики на местах не устают спорить, но компании выигрывают дела (определение ВАС РФ от 23.11.12 № ВАС-14779/12). Теперь споры должны прекратиться.

Компания не вправе амортизировать простаивающее имущество лишь в одном случае. А именно если не использует его по причине модернизации или реконструкции, которая длится более 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ).

О подтверждении командировочных
Документ: письмо ФНС России от 05.02.14 № ГД-4-3/1897@.

Расходы на проезд в командировку можно подтвердить документами, распечатанными на бумаге. Необходимы маршрут/квитанция и посадочный талон (для самолета) или контрольный купон (для поезда). Распечатанный документ достаточно подшить к авансовому отчету. В исключительных случаях расходы сотрудника может подтвердить и справка от авиакомпании. Если, к примеру, работник не распечатал билет, а посадочный талон потерял (письмо Минфина России от 07.06.13 № 03-03-07/21187).

О добровольном страховании
Документ: письмо ФНС России от 19.03.14 № ГД-4-3/4945@.

Компании, которые оплачивают санаторно-курортное лечение работников за счет взносов по договорам добровольного медицинского страхования, вправе учесть эти взносы в расходах. Достаточно выполнить несколько условий. Срок действия договоров страхования должен быть не менее года, в них должно быть сказано об оплате медицинских расходов сотрудников, а учесть взносы компания вправе только в пределах 6 процентов затрат на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). До разъяснений ФНС налоговики спорили с расходами на страхование и даже выигрывали споры (определение ВАС РФ от 05.05.12 № ВАС-2485/12). Теперь при претензиях к расходам стоит ссылаться на разъяснения ФНС.

О списании доначисленных взносов
Документ: письмо ФНC России от 12.02.14 № ГД-4-3/2216@.

По общему правилу необходимо подать уточненку, если в ранее сданной декларации компания обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение базы и неполную уплату налога в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ). Но учет в расходах доначисленных взносов — не ошибка и не искажение. Обнаружение таких сумм следует расценивать как новое обстоятельство, при котором расходы возникают в текущем периоде. Поэтому корректировать базу по налогу на прибыль за истекшие периоды не требуется. Расходы надо признать в том квартале, в котором компания подает в ПФР или ФСС уточненные расчеты по страховым взносам. Раньше правомерность такого подхода подтверждали судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.12 № 10077/11). А теперь и ФНС.

 Выгодные правила учета, с которыми инспекторы больше не спорят

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль