Ошибки в бухучете не помешали компаниям отбиться от доначислений

1383

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, возникшим из-за ошибок компаний в бухгалтерском учете. За последние полгода судьи рассмотрели пять дел. Компании выиграли два спора, остальные три остались за инспекторами.

Судьи лояльно относятся к бухгалтерским ошибкам, не приводящим к занижению налога. Так что отнесение тех или иных средств на неверные счета бухучета не являются критичными нарушениями. Но если бухгалтерские ошибки сопровождаются неверным налоговым учетом, ведущим к недоплате, суд может поддержать инспекторов.

Какие аргументы привели компании и налоговики
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания приобрела у предпринимателя земельный участок, при этом платила в рассрочку. Проценты за рассрочку ошибочно списывала на субсчет «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Налоговики заявили, что проценты увеличили стоимость участка, признали компанию налоговым агентом и потребовали удержать с процентов НДФЛ Ошибочное отражение процентов за рассрочку платежа не считается налоговым нарушением. Суд выяснил, что компания исправила бухгалтерскую ошибку и перевела проценты на счет 91 «Прочие доходы и расходы». В налоговом учете компании все было верно. А со всех доходов от продажи участка НДФЛ платит сам предприниматель (постановление от 25.02.14 № А56-20689/2013*) ФНС недавно заявила, что при продаже товаров «физикам» в рассрочку покупатели получают материальную выгоду от беспроцентного займа (письмо от 04.03.14 № ГД-4-3/3665@). Это позиция спорная, но в Северо-Западном округе практика не сложилась. Зато в других округах судьи считают, что материальной выгоды нет (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 14.11.08 № А62-2389/2008)
Компания строила здание для инвестора. В ходе этой деятельности оплатила транспортные услуги по доставке материалов. Оплату по ошибке отразила на счете 08. Налоговики заявили, что на сумму этой оплаты надо увеличить базу по НДС при сдаче инвестору построенного объекта, и доначислили этот налог Бухгалтерская ошибка не свидетельствует о занижении налоговой базы по НДС. Суд признал, что транспортные расходы надо было относить на счет 20 «Основное производство». В данном случае они не увеличивали базу по НДС. Поэтому судьи отменили доначисления (постановление от 04.12.13 № А05-2849/2013) Есть три способа учета расходов на доставку материалов. Во-первых, включить их в себестоимость продукции. Во-вторых, учесть на отдельном субсчете счета 10 «Материалы». В-третьих, отнести на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Способ надо отразить в учетной политике (приказ Минфина России от 28.12.01 № 119н)
Компания подала декларацию с возмещением НДС. Инспекторы заподозрили, что часть товаров, по которым компания заявила вычеты, она уже реализовала, но НДС не начислила. Ревизоры сделали этот вывод из-за расхождений между книгой продаж и карточкой счета 41 «Товары». Компания заявила, что это бухгалтерская ошибка, но инспекторы все равно отказали ей в возмещении налога Расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом могут говорить о сокрытии выручки. Выписки по счетам контрагентов свидетельствовали о том, что компания им продала товары. Также компания не доказала, что товары оставила у себя, а в бухучете ошибки. Поэтому суд признал отказ в возмещении НДС законным (постановление от 18.02.14 № А56-13563/2013) Наличие товаров инспекторы часто проверяют на осмотрах. Но к моменту осмотра компания может успеть продать товары. В этом случае нужна первичка, свидетельствующая о перемещении товаров (выбытии, перевозке с одного склада на другой). Например, накладные на отпуск товаров на сторону, карточки учета материалов

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль