Расчет и уплата НДФЛ, налоговые вычеты

1137
С прощенного долга необходимо удержать НДФЛ

— Предоставили процентный заем сотруднику. Сейчас в связи с переездом он увольняется. Вернуть полностью долг не может и пока возместит только проценты. Если мы простим заем, у сотрудника возникнет доход?

— Да, сумма прощенного займа облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (ст. 209 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Сотрудник должен сам заплатить налог или мы должны удержать эту сумму?

— А вы уже окончательно рассчитались с работником?

— Нет, он еще не уволился. В последний день работы мы выдадим ему зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

— В таком случае надо удержать НДФЛ с прощенного долга при окончательном расчете с сотрудником.

— А если суммы будет недостаточно для удержания?

— Тогда потребуется сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог. Подать такое сообщение надо по форме 2-НДФЛ не позднее 31 января 2015 года (п. 5 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.). Бывшего сотрудника также необходимо оповестить о том, что он должен самостоятельно заплатить НДФЛ. Это можно сделать в письме в свободной форме.

При распределении долей в капитале возникает доход

— У нас было три учредителя. В прошлом году двое вышли из общества. Один из них оставил свою долю организации. Мы ее перераспределили в пользу третьего участника. Он теперь должен заплатить НДФЛ со стоимости доли и по какой ставке?

— Да, НДФЛ надо заплатить. Участник сам исчисляет налог по ставке 13 процентов и подает в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

— Как рассчитать налоговую базу?

— Участник получил доход в натуральной форме (п. 1 ст. 210, подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ. — Примеч. ред.). При этом налоговой базой будет действительная стоимость полученной им доли (п. 1 ст. 211, ст. 41 НК РФ. — Примеч. ред.). Эту стоимость надо определить исходя из суммы чистых активов компании за последний год, пропорциональной доле вышедшего участника (абз. 2 п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ. — Примеч. ред.).

— Второй участник, который вышел из общества, подарил долю своему сыну. У ребенка в этом случае тоже возникнет доход, с которого надо платить налог?

— Нет, налог платить не надо. Если даритель и одаряемый являются близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, братьями и сестрами и т. д.), то стоимость подарка освобождена от НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.).

При увольнении можно предоставить детский вычет

— Сотрудница ушла в отпуск 28 февраля. Вернется она 28 марта и в тот же день планирует уволиться. Получается, что зарплаты в марте у нее нет. Но при увольнении мы выплатим ей компенсацию за несколько дней отпуска. Надо ли при окончательном расчете предоставить сотруднице в марте вычет на детей?

— Да, в марте вычет сотруднице надо предоставить. Доходы, облагаемые НДФЛ, можно уменьшить на вычеты, предусмотренные НК РФ. В том числе вычеты на детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. — Примеч. ред.). С компенсации за неиспользованные дни отпуска необходимо удерживать налог, а значит, надо предоставить и вычет.

— Компенсация получается совсем небольшая. А детей у сотрудницы двое. Поэтому сумма вычетов превышает доход за месяц. Как посчитать вычет?

— Надо предоставить вычет с учетом доходов за предшествующие месяцы. Если сумма вычетов за все месяцы с начала года меньше совокупного дохода, то за март удерживать НДФЛ не надо. А излишне удержанный у сотрудницы НДФЛ необходимо вернуть ей.

Удерживать НДФЛ надо один раз в месяц

— Выдаем сотрудникам зарплату два раза в месяц. 15-го числа первую часть, а 3-го числа следующего месяца — окончательный расчет. НДФЛ платить два раза?

— Нет, платить два раза не надо. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который сотруднику начислен такой доход (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 18.04.13 № 03-04-06/13294. — Примеч. ред.). Суммы, выплачиваемые до этого времени, доходом сотрудника не являются, а значит, НДФЛ с них удерживать не надо.

— Но в Трудовом кодексе речь идет именно о первой и второй частях зарплаты, а не об авансе.

— В ТК РФ сказано, что зарплату надо выдавать сотрудникам не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 НК РФ. — Примеч. ред.). Но выплата за первую половину месяца с точки зрения НДФЛ все равно считается авансовой.

Имущественный вычет положен лишь при продаже жилья

— Веду учет у индивидуального предпринимателя. В прошлом году он приобрел недостроенное здание, достроил его, зарегистрировал право собственности и теперь собирается продать как нежилое помещение. Вправе ли он применить имущественный вычет в сумме расходов на строительство?

— Нет, не вправе. Вычет по статье 220 НК РФ применяется только по расходам на строительство жилья. А предприниматель продает нежилое помещение. Операцию он проводит в рамках своей предпринимательской деятельности?

— Нет, помещение в предпринимательской деятельности не использовалось.

— Если бы предприниматель занимался продажей зданий или использовал бы помещение в своей деятельности, он мог бы применить профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ. — Примеч. ред.). Но в вашем случае бизнесмен будет платить налог по ставке 13 процентов со всей выручки от продажи здания.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль