Как посчитать авансы за имущество и транспорт по новым правилам

5475

С этого года изменился порядок расчета имущественных налогов. Но в новых правилах много пробелов. Вместе с Минфином мы распутали самые сложные ситуации

В сроки, установленные региональными законами, компаниям надо рассчитать и заплатить авансы по налогу на имущество и транспорту за первый квартал. Наши примеры помогут разобраться в новых правилах расчета.

Налог на имущество
По активам определена кадастровая стоимость

В некоторых регионах, например в Москве и области, налог на имущество с этого года надо платить с кадастровой стоимости. Компаниям, которые владеют объектами и с кадастровой, и с остаточной стоимостью, надо определять авансы по каждой из категорий (п. 3 ст. 382 НК РФ).

При расчете есть особенность. Если компания считает налог исходя из кадастровой стоимости, сумма аванса будет одинаковой независимо от того, сколько месяцев компания владела зданием — один, два или три. При расчете налога по остаточной стоимости определяется средняя величина, поэтому аванс снижается (письмо ФНС России от 30.07.13 № БС-4-11/13835).

На цифрах
Компания купила в марте два здания в Москве. Одно — торговый центр с кадастровой стоимостью 300 млн руб. Другое — обычное здание, его стоимость 260 млн руб. Налоговая ставка в Москве по первым объектам — 0,9 %, по вторым — 2,2 % (ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.03 № 64). Аванс за первый квартал 2014 года по торговому центру равен 675 тыс. руб. (300 млн руб. x 1 : 4 x 0,9 %). По второму зданию надо определить среднюю стоимость. Она равна 65 млн руб. ((0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 260 млн руб.) : 4 мес.). Значит, аванс по второму зданию равен 357 500 руб. (65 млн руб. x 1 : 4 x 2,2 %). Общая сумма аванса — 1 032 500 руб. (675 000 + 357 500).
Налог на имущество
Компания владеет частью помещения

Если здание попало в список объектов, по которым налог определяется исходя из кадастровой стоимости, аванс надо рассчитать исходя из этой величины, даже если компания владеет одним офисом, а его стоимость отдельно не выделена. Для этого надо посчитать, сколько площадь офиса составляет в площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

На цифрах
Кадастровая стоимость здания в Москве равна 300 млн руб., а общая площадь — 6000 кв. м. Площадь офиса равна 400 кв. м. Кадастровая стоимость офиса составит 20 млн руб. (300 млн руб. x 400 кв. м : 6000 кв. м). Аванс равен 45 000 руб. (20 млн руб. x 1 : 4 x 0,9 %).
Транспортный налог
На балансе есть дорогие машины

В феврале Минпромторг определил перечень машин, средняя стоимость которых превышает 3 млн рублей (minpromtorg.gov.ru > «Документы»). По таким автомобилям транспортный налог за 2014 год надо считать с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ). Но при расчете авансов коэффициент не применяется (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Поэтому достаточно умножить мощность двигателя на 1/4 ставки налога. Это нам подтвердили в Минфине.

На цифрах
Компания владеет автомобилем Audi S6 с мощностью двигателя 240 л. с. Ставка налога в Москве равна 75 руб. (ст. 2 Закона города Москвы от 09.07.08 № 33). Аванс по транспортному налогу равен 4500 руб. (240 л. с. x 1 : 4 x 75 руб.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль