text
Учет. Налоги. Право

Как посчитать авансы за имущество и транспорт по новым правилам

  • 24 марта 2014
  • 5475

С этого года изменился порядок расчета имущественных налогов. Но в новых правилах много пробелов. Вместе с Минфином мы распутали самые сложные ситуации

В сроки, установленные региональными законами, компаниям надо рассчитать и заплатить авансы по налогу на имущество и транспорту за первый квартал. Наши примеры помогут разобраться в новых правилах расчета.

Налог на имущество
По активам определена кадастровая стоимость

В некоторых регионах, например в Москве и области, налог на имущество с этого года надо платить с кадастровой стоимости. Компаниям, которые владеют объектами и с кадастровой, и с остаточной стоимостью, надо определять авансы по каждой из категорий (п. 3 ст. 382 НК РФ).

При расчете есть особенность. Если компания считает налог исходя из кадастровой стоимости, сумма аванса будет одинаковой независимо от того, сколько месяцев компания владела зданием — один, два или три. При расчете налога по остаточной стоимости определяется средняя величина, поэтому аванс снижается (письмо ФНС России от 30.07.13 № БС-4-11/13835).

На цифрах
Компания купила в марте два здания в Москве. Одно — торговый центр с кадастровой стоимостью 300 млн руб. Другое — обычное здание, его стоимость 260 млн руб. Налоговая ставка в Москве по первым объектам — 0,9 %, по вторым — 2,2 % (ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.03 № 64). Аванс за первый квартал 2014 года по торговому центру равен 675 тыс. руб. (300 млн руб. x 1 : 4 x 0,9 %). По второму зданию надо определить среднюю стоимость. Она равна 65 млн руб. ((0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 260 млн руб.) : 4 мес.). Значит, аванс по второму зданию равен 357 500 руб. (65 млн руб. x 1 : 4 x 2,2 %). Общая сумма аванса — 1 032 500 руб. (675 000 + 357 500).
Налог на имущество
Компания владеет частью помещения

Если здание попало в список объектов, по которым налог определяется исходя из кадастровой стоимости, аванс надо рассчитать исходя из этой величины, даже если компания владеет одним офисом, а его стоимость отдельно не выделена. Для этого надо посчитать, сколько площадь офиса составляет в площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

На цифрах
Кадастровая стоимость здания в Москве равна 300 млн руб., а общая площадь — 6000 кв. м. Площадь офиса равна 400 кв. м. Кадастровая стоимость офиса составит 20 млн руб. (300 млн руб. x 400 кв. м : 6000 кв. м). Аванс равен 45 000 руб. (20 млн руб. x 1 : 4 x 0,9 %).
Транспортный налог
На балансе есть дорогие машины

В феврале Минпромторг определил перечень машин, средняя стоимость которых превышает 3 млн рублей (minpromtorg.gov.ru > «Документы»). По таким автомобилям транспортный налог за 2014 год надо считать с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ). Но при расчете авансов коэффициент не применяется (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Поэтому достаточно умножить мощность двигателя на 1/4 ставки налога. Это нам подтвердили в Минфине.

На цифрах
Компания владеет автомобилем Audi S6 с мощностью двигателя 240 л. с. Ставка налога в Москве равна 75 руб. (ст. 2 Закона города Москвы от 09.07.08 № 33). Аванс по транспортному налогу равен 4500 руб. (240 л. с. x 1 : 4 x 75 руб.).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.