Спорные вопросы расчета и уплаты НДФЛ

1314
Иногда дорожные штрафы облагаются НДФЛ

— У нас транспортная компания. Иногда ГИБДД выписывает на водителя штрафы за нарушение правил дорожного движения. Эти суммы мы оплачиваем за свой счет. Надо ли удерживать со штрафов НДФЛ?

— Водители перевозят грузы личным или служебным транспортом?

— Большинство работают на личных машинах.

— В таком случае штраф будет облагаться НДФЛ. За нарушение правил дорожного движения привлекают к ответственности собственника машины (п. 1 ст. 32.2 КоАП РФ. — Примеч. ред.). И если компания берет штрафы на себя, то у сотрудников возникает доход в натуральной форме. С него надо заплатить НДФЛ (п. 2 ст. 211 НК РФ. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо Минфина России от 08.11.12 № 03-04-06/10-310.

— А если груз водитель перевозит не личным, а служебным транспортом, также надо удержать НДФЛ со штрафа?

— Нет, ведь в постановлении на уплату штрафа будет названа компания, которая является собственником автомобиля. У сотрудника в таком случае дохода не возникает (письмо ФНС России от 18.04.13 № ЕД-4-3/7135. — Примеч. ред.).

— При оплате штрафа за сотрудника мы не можем удержать с него НДФЛ в тот же день. Когда надо удержать сумму?

— Начислить и удержать налог надо при выдаче зарплаты по итогам месяца. А в 2-НДФЛ сумму штрафа необходимо отразить с кодом 4800 «Иные доходы».

Размер компенсации за вредность подтвердит приказ

— Сотрудники заняты на работах с вредными условиями труда. Им положена компенсация в виде молока или других равноценных продуктов. Но по письменному заявлению сотрудников выдачу молока мы заменили денежной компенсацией. Надо ли отражать ее в справке 2-НДФЛ ?

— Нет, в справке 2-НДФЛ отражают только доходы, которые облагаются НДФЛ. В вашем случае компенсация освобождена от налога по статье 217 НК РФ.

— Компенсацию надо показать в 2-НДФЛ как вычеты?

— Нет, не надо. Коды вычетов для данного вида дохода не предусмотрены. Подтверждает это и приказ ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@.

— Надо ли подтверждать стоимость молока, чтобы компенсация не облагалась НДФЛ?

— Да, конечно. Компенсация должна быть эквивалентна розничной стоимости молока жирностью не менее 2,5 процента (п. 2 приложения 2, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.09 № 45н. — Примеч. ред.). А норма его выдачи — 0,5 литра за смену.

— Молоко разных марок значительно различается по стоимости, и в каждом магазине свои цены. Как определить стоимость?

— Вы вправе рассчитать ее самостоятельно. Так, например, компания может брать среднюю стоимость молока в торговой сети. Главное, чтобы размер компенсации, порядок ее расчета и индексации при повышении цен были прописаны в трудовом или коллективном договоре.

Ошибочный НДФЛ можно только вернуть из налоговой

— Сотрудник трудится в компании по основной работе и как внутренний совместитель. С зарплаты за декабрь удержали с него НДФЛ правильно. Но по ошибке дважды перечислили эту сумму в бюджет, и у нас образовалась переплата. Вправе ли мы сами зачесть ее в счет НДФЛ с мартовской зарплаты?

— Нет, не вправе. Это ведь не НДФЛ. Чтобы вернуть ошибочно перечисленную сумму, надо подать в инспекцию заявление. Его можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы в нем компания обратилась за возвратом ошибочно перечисленной суммы, а не переплаты по налогу (письмо ФНС России от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764. — Примеч. ред.).

— Сумму налога надо включать в справку 2-НДФЛ ?

— Нет, компания не удерживала эту сумму с сотрудника, и перечисленные средства не являются излишне удержанным НДФЛ. А значит, их отражать в справке о доходах не требуется.

Комментарий «УНП»
Ошибочный НДФЛ, который компания перечислила из своих средств, рискованно зачитывать в уплату будущих платежей по этому налогу. Налоговики считают, что такой зачет невозможен (письмо ФНС России от 19.10.11 № ЕД-3-3/3432@). Значит, могут оштрафовать на 20 процентов от зачтенной суммы по статье 123 НК РФ. Впрочем, компаниям удается доказать в суде, что перечислить НДФЛ можно досрочно (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.12.13 № А56-16143/2013).
Иностранец должен возвращать НДФЛ через инспекцию

— В середине прошлого года приняли на работу иностранного работника. В течение года НДФЛ с него удерживали по ставке 30 процентов, но в декабре он стал резидентом, и мы пересчитали налог по 13 процентов. Мы зачли сумму переплаты, но не полностью. На конец года все равно остался излишне удержанный налог. Должны ли мы сами вернуть его сотруднику?

— Нет, сотрудник, который стал резидентом, сам обращается за возвратом в инспекцию. Налоговый агент переплату в данном случае не возвращает (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 03.10.13 № 03-04-05/41061. — Примеч. ред.). Чтобы вернуть налог, иностранный работник должен подать декларацию в инспекцию по месту регистрации. А к ней приложить справку 2-НДФЛ, а также документы, подтверждающие статус резидента. Например, копию паспорта.

— Отражать ли возникшую у сотрудника переплату в 2-НДФЛ ?

— Да, конечно. НДФЛ по ставке 13 процентов надо отразить в строках 5.3–5.4 раздела 5 справки 2-НДФЛ. В строке 5.5 написать сумму налога, перечисленную по ставке 30 процентов, а в строке 5.6 отразить переплату.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль