Газета

Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой

  • 24 марта 2014
  • 587

Сейчас из-за проблем во многих банках задерживаются платежи не только по налогам, но и контрагентам. Такую ситуацию можно использовать с выгодой, если при опоздании денег выставить или признать неустойку

Большинство способов экономии с помощью неустойки подходят дружественным компаниям. Причем законные способы подсказывают чиновники и налоговики в своих письмах. На практике используют три способа.

Способ № 1
Признать долг, но не сообщить кредитору

Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкойСпособ выгоден и для кредитора, и для должника

Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкойКредитор должен скрыть, что знает о признании долга

Дружественные компании могут экономить, если запишут в договоре условие о неустойке за нарушение сроков оплаты или отгрузки. Должник соглашается выплатить неустойку, о чем составляет письмо в адрес партнера. Но контрагент это письмо не получает. Например, по причине того, что на конверте неточный адрес (строение вместо помещения), и т. п.

Компания, которая нарушила обязательство, списывает неустойку в расходы на ту дату, когда признала долг (подп. 8 п. 7 ст. 272, подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). С этим согласны в Минфине (письмо от 26.08.13 № 03-03-06/2/34843). А кредитор доходы не учитывает. Ведь факт признания неустойки подтверждают акт сверки, письмо должника и другие бумаги (письмо ФНС России от 10.01.14 № ГД-4-3/108@). Если этих бумаг нет, то кредитор не знает о факте признания долга и у него нет оснований для учета доходов. Подтверждают это и суды (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.12.13 № А32-33649/2012).

Меры налоговой безопасности. Рискованно целенаправленно уклоняться от получения письма должника. Сообщение считается доставленным, если оно направлено кредитору, но не вручено по вине получателя (подп. 2 п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, если компания получила уведомление, но не пришла за письмом на почту. Такой способ стоит применять, если письма действительно не доходят до адресата по причинам, которые от него не зависят. Например, из-за проблем с почтовыми рассылками.

Способ № 2
Признать долг без перечисления денег

Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой

Можно не учитывать доходы до получения средств на счет

Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой

Кредитор должен применять упрощенку

Компанию на упрощенке в холдинге можно использовать следующим образом. С нею заключают договор поставки, но деньги перечисляют несвоевременно, и она требует неустойку. Компания на общей системе признает долг, но не перечисляет деньги. Для должника сумма неустойки уменьшает расходы на дату признания долга (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). А компания на упрощенке должна учитывать в доходах долг на дату поступления денег на счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 07.08.13 № 03-11-06/2/31781).

Меры налоговой безопасности. Налоговики наверняка заподозрят схему, если должник согласился с неустойкой, но не заплатил ее. Потому безопаснее, чтобы у должника были аргументы, почему он не платит деньги. Например, из-за проблем в банке или по соглашению об отсрочке. Кроме того, компании не должны быть взаимозависимы. Иначе инспекция может признать в отношениях необоснованную выгоду. Особенно если покупатель постоянно опаздывает с платежами.

Способ № 3
Простить признанную неустойку

Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой

Можно перераспределить доходы в группе компаний

Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой

Способ выгоден только для компаний холдинга

Этот способ можно использовать, если компаниям одного холдинга необходимо распределить между собой расходы и доходы. Должник может согласиться с неустойкой и признать расходы. А кредитор — признать доходы и обратиться в суд с требованием о взыскании. В суде стороны заключают мировое соглашение, по которому кредитор прощает часть долга. Должник не учитывает прощенную сумму в доходах. Это подтверждают и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 22.10.13 № 3710/13). А кредитор вправе признать расходы, если у него есть коммерческий интерес в прощении долга.

Меры налоговой безопасности. Налоговая также считает, что расходы кредитор вправе учесть, если пояснил цель заключения соглашения (письмо ФНС России от 21.01.14 № ГД-4-3/617). Поэтому безопаснее подготовить письменные пояснения. Например, можно составить справку-расчет, в которой описать потенциальную выгоду. В частности, при достижении мирового соглашения компания сразу получит деньги, пусть только и часть. В ином случае надо обращаться к приставам, и они взыщут долг уже после обращения взыскания на имущество.

Оценка налоговой безопасности способов
Чиновник Практик Наша оценка
Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса: Алексей Кулагин, директор ООО «Эксперт-Финанс» (налоговые споры и консультации) Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
Первый способ самый рискованный. Отсутствие действий со стороны кредитора по возврату долга вызовет сомнения у налоговиков. По второму надо аргументировать причины отсрочки и обосновать их документами. В третьем нужно доказать, что при заключении мирового соглашения у кредитора были коммерческие цели Во всех случаях может возникнуть необоснованная выгода. В первом способе кредитор должен доказать, что он предпринимал действия для возврата долга. Второй способ безопасный, но финансовое состояние должника должно свидетельствовать о невозможности возврата долга. Спор возможен и в третьем способе Калькулятор есть на сайте журнала «Практическое налоговое планирование» www.nalogplan.ru в разделе «Все сервисы». Сервис помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка
Способ № 1 Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой
Способ № 2 Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой
Способ № 3 Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой
Оценка
Способ № 1 Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой
Способ № 2 Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой
Способ № 3 Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой
Оценка по «Калькулятору»
Способ № 1 Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой
Способ № 2 Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой
Способ № 3 Как компании экономят налоги, манипулируя неустойкой

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.