Истребование документов налоговой. Ответы на вопросы

1272
Истребование документов налоговыми органами может быть неправомерным. Узнайте, могут ли инспекторы проверить убыток за любой период, проверяют ли бухучет у ИП, рискованно ли менять юридический адрес.

Инспекторы вправе проверить убыток за любой период

— В 2012 году подали уточненку по прибыли за 2010 год, в которой увеличили убыток. Камеральная проверка этого периода давно закончилась. Тогда у нас ничего не просили. Сейчас инспекция проводит выездную проверку за 2011–2013 годы. Потребовала у нас документы, подтверждающие увеличение убытков за 2010 год. Надо ли нам представлять эти документы?

— Да, надо. Во время выездной проверки инспекция вправе истребовать документы, которые касаются порядка расчета налогов в проверяемом периоде. Основание — статья 89, пункт 1 статьи 93 НК РФ.

— Но ведь мы уменьшили убыток за период, который не относится к проверяемому периоду. Все равно инспекторы вправе запросить бумаги?

— Да, на сумму убытка компания вправе уменьшить налог на прибыль в последующих периодах (п. 8 ст. 274, ст. 283 НК РФ). Поэтому если на сумму убытка вы уменьшили базу за проверяемый налоговый период, то инспекция вправе запросить бумаги.

С 2014 года при подаче уточненки с увеличением убытка инспекторы вправе запросить пояснения. А если уточненка подана по истечении двух лет после первичной декларации, налоговики вправе потребовать еще и документы (ст. 88 НК РФ). При отказе представить документы на камералке инспекторы вправе оштрафовать компанию по статье 126 НК РФ на 200 рублей за каждый документ.

Бухгалтерский учет у ИП не проверяют

— Веду учет у индивидуального предпринимателя на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». По кодексу налогоплательщики обязаны хранить документы бухгалтерского и налогового учета. Но предприниматель освобожден от бухучета. Вправе ли он не представлять во время выездной ревизии бухгалтерские документы? Например, бухгалтерские справки?

— Вправе, если эти документы не относятся к исчислению и уплате налога. Предприниматель освобожден от ведения бухучета, если ведет книгу учета (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но при этом надо хранить документы, которые касаются налогового учета. Например, бухгалтерские справки, в которых рассчитаны проценты по кредиту, отраженные в расходах.

— Если инспекция запрашивает первичку, вправе ли предприниматель не представлять ее?

— Нет, не вправе. Первичные документы подтверждают расходы на упрощенке. Значит, их необходимо представить.

— А какие документы надо подать, если налоговая запросит информацию о контрагенте предпринимателя?

— Надо подать все имеющиеся у предпринимателя документы, касающиеся его отношений с проверяемым контрагентом. Например, первичку, платежки, письма от контрагента по сделкам и т. п.

Рискованно постоянно менять юридический адрес

— Наш арендодатель повысил арендную плату. Поэтому мы планируем скоро поменять юридический адрес компании. При этом поменяем и инспекцию. Вправе ли налоговая на этом основании назначить выездную проверку?

— Сама по себе смена юридического адреса не является основанием для выездной проверки. Тем более если она вызвана объективными причинами, например увеличением арендной платы. Но инспекторы на практике отслеживают, как часто налогоплательщик меняет обслуживающую инспекцию.

— То есть если компания часто меняет адрес, инспекторы могут прийти с проверкой?

— Если компания за короткий срок меняет свой адрес два раза и более и при этом переезжает между инспекциями, то обычно в отношении такой организации назначают проверку.

Чтобы оценить риск выездной проверки, ФНС России рекомендует руководствоваться 12 критериями риска ревизии из приказа от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Но в реальности перечень критериев значительно шире. Например, в списке расхождение между бухгалтерской и налоговой выручкой или рост расходов при стабильных доходах. Полный список критериев налоговиков можно посмотреть в «УНП» № 1–2, 2014. Безопаснее пояснить изменение суммы налога

— Подали декларацию по НДС на возмещение. Теперь представили уточненку с налогом к уплате. Инспекция проводит камеральную проверку и требует пояснить, почему изменилась сумма НДС. Но ни о каких ошибках, несоответствиях или противоречиях не сообщает. Значит, пояснения можно не представлять?

— Безопаснее пояснить изменение суммы налога. Поскольку компания сама уточнила декларацию и увеличила НДС, в отчетности есть несоответствия. Поэтому инспекция требует пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

— Как правило, у нас запрашивают пояснения, если сумма налога уменьшилась и инспекция выявила какие-то противоречия при расчете. Но мы сами исправили ошибку, увеличили налог, заплатили его вместе с пенями и подали уточненку. Зачем представлять пояснения?

— В кодексе сказано, что инспекция требует пояснения при выявленных ошибках в отчетности, противоречиях между сведениями (п. 3 ст. 88 НК РФ). Даже если компания сама уточнила отчетность, на камералке инспекция зафиксирует, что есть несоответствие в суммах налога по разным отчетам. Поэтому достаточно письменно объяснить, по какой причине изменился налог в отчетности.

С 2014 года инспекция вправе затребовать пояснения, если компания сдала уточненку с суммой налога к уменьшению. Надо обосновать изменение показателей. А если компания уменьшила налог в уточненке, поданной за период старше двух лет, инспекция вправе запросить подтверждающие документы (п. 3, 8.3 ст. 88 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль