Как учесть доходы и расходы при изменении курса рубля

1559

С начала 2014 года курсы доллара и евро резко выросли. Но если компания работает с у. е. или валютой, все колебания курсов влияют на доходы и расходы. Наши примеры помогут учесть их без путаницы

По опросу «УНП», из-за резкого изменения курса рубля половина компаний планирует перевести цены на товары в у. е. Но при таких расчетах необходимо учитывать разницы по прибыли и НДС. Возможно несколько ситуаций, когда учет будет отличаться.

Ситуация № 1
Цена поставки определена в валюте или у. е.

При определении цен на товары в у. е. покупатель все равно платит в рублях. Тогда в учете у продавца и покупателя возникают суммовые разницы, но все зависит от способа расчетов.

Полная предоплата. При авансовых расчетах разниц нет, так как выручку в части аванса надо определить по курсу на дату получения денег (ст. 316 НК РФ). Также чиновники требуют определить и базу по НДС (письмо Минфина России от 06.03.12 № 03-07-09/20). Расходы и вычеты покупатель учтет по тому же курсу.

Последующая оплата. При повышении курса валюты к рублю поставщик получает больше денег. Поэтому учитывает разницу в доходах, а покупатель в расходах (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При снижении курса, наоборот, доходы признает покупатель, а поставщик расходы.

Что касается НДС, то определить налоговую базу необходимо по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки и в дальнейшем она не пересчитывается (п. 4 ст. 153 НК РФ). А покупатель принимает к вычету ту сумму, которую продавец написал в счете-фактуре.

На цифрах
Компания отгрузила товар 21 февраля. Его стоимость 100 000 долл. Покупатель оплатил поставку 3 марта. Курс на дату отгрузки — 35,767 руб., на дату оплаты — 36,1847 руб. Выручка составит 3 576 700 руб. (100 000 долл. x 35,767 руб.). Разница — 41 770 руб. (100 000 долл. x (36,1847 руб. – 35,767 руб.)). Поставщик должен учесть ее в доходах, а покупатель вправе списать в расходы.

Частичная предоплата. Разницы возможны лишь в части последующей оплаты. Поэтому выручку по предоплаченной части надо определить по курсу на дату аванса, а по неоплаченной — на дату отгрузки. После окончательного расчета возникнет разница между суммой постоплаты и стоимостью отгруженных товаров, которую определяют по курсу на день поставки. Если курс вырос, то у поставщика возникнут доходы, а у покупателя — расходы.

Что касается НДС, то при отгрузке чиновники требуют посчитать налоговую базу по двум курсам: в оплаченной части — по курсу на дату аванса, в неоплаченной — по курсу на дату отгрузки (письмо Минфина России от 17.01.12 № 03-07-11/13). Этот вывод из кодекса не следует, но проще так сделать, чтобы избежать разниц в выручке для прибыли и НДС.

На цифрах
Стоимость товара 100 000 долл. Покупатель 21 февраля оплатил аванс 30 000 долл. по курсу 35,767 руб., а 3 марта погасил остаток 70 000 долл. по курсу 36,1847 руб. Продавец отгрузил товар 27 февраля, курс на эту дату — 35,7872 руб. Выручка равна 3 578 114 руб. (30 000 долл. x 35,767 руб. + 70 000 долл. x 35,7872 руб.). Разница — 27 825 руб. (70 000 долл. x (36,1847 руб. – 35,7872 руб.)). Для поставщика это доходы, для покупателя — расходы.
Ситуация № 2
Кредит в у. е., а выдан в рублях

Спорным является учет разниц, если компания оформляет кредит в валюте или у. е., а получает в рублях. По займу возникают разницы, если курс на дату погашения долга отличается от курса на дату получения займа. По мнению Минфина, эту разницу надо нормировать, как проценты, по ставке ЦБ РФ, умноженной на 1,8 (письмо от 27.01.14 № 03-03-06/1/2767). Но компаниям удается доказать в суде, что разницу можно списать полностью, ведь это не проценты (постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.12 № 7423/12).

На цифрах
Компания 1 февраля получила заем в рублях, соответствующий 100 000 долл., а погасила долг 3 марта. Курс на дату получения займа — 35,18 руб., на дату оплаты — 36,1847 руб. Разница — 100 470 руб. (100 000 долл. x (36,1847 руб. – 35,18 руб.)). Эту разницу можно либо полностью учесть в расходах, либо присоединить к общей сумме процентов и нормировать. В первом случае возможны споры с инспекторами.
Ситуация № 3
На счетах хранится валюта

Валюту надо пересчитать в рубли на дату совершения операции с ней, а также на отчетную дату. То есть на 31 марта 2014 года (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Разницу, возникшую при пересчете валюты, надо учесть в доходах — при росте курса или в расходах — при снижении.

На цифрах
На валютном счете с прошлого года остаток равен 1000 долл. Движений по счету не было. Курс доллара на 1 января равен 32,6587 руб. Предположим, что курс доллара на 31 марта составит 36,0501 руб. Разница на 31 марта — 3391,4 руб. (1000 долл. x (36,0501 руб. – 32,6587 руб.)). Ее надо учесть в доходах.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль