Минфин: в первичке и счетах-фактурах рискованно округлять НДС

4708
<Об округлении суммы налога>
Письмо Минфина России от 29.01.14 № 03-02-07/1/3444

В первичных документах и счетах-фактурах сумму НДС необходимо писать с копейками без округлений. К такому выводу впервые пришел Минфин России в письме от 29.01.14 № 03-02-07/1/3444 (ответ на частный запрос).

По кодексу все налоги с 1 января 2014 года надо считать в полных рублях, округляя по правилам математики (п. 6 ст. 52 НК РФ). Всего одна, по сути, техническая поправка вызвала на практике вопросы, как теперь заполнять налоги в документах. В частности, в первичке и счетах-фактурах. Минфин в комментируемом письме официально подтвердил, что новое правило об округлении на документы не распространяется. Налог в них надо писать с копейками.

Порядок выставления счетов-фактур не предполагает округлений. Все стоимостные показатели, в том числе налог в графе 8, надо заполнять в рублях и копейках. Это прямо следует из пункта 3 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Иначе при округлении НДС инспекторы могут снять вычеты у покупателя. Ведь данная ошибка мешает идентифицировать сумму налога и стоимость товаров (п. 2 ст. 169 НК РФ). Защитить вычеты удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.01.12 № А56-17988/2011).

Требований о заполнении налога в первичных документах в законодательстве нет. Поэтому, с одной стороны, округлять суммы налога в накладных, актах и иной первичке не запрещено. Но с другой — несоответствие сведений в первичке и счетах-фактурах может стать формальным основанием для отказа в вычетах НДС. Поэтому безопаснее, чтобы сумма налога совпадала.

Итоговую стоимость товара в счете-фактуре и накладной поставщик может округлить, только если при этом не изменится сумма налога. Такую позицию нам подтвердили в опрошенных УФНС.

На цифрах
Поставщик отгрузил 10 штук товара по цене 2457,63 рубля без НДС.
Расчет без округления. Стоимость товаров без НДС составит 24 576,3 руб. (10 шт. x 2457,63 руб.). НДС равен 4423,73 руб. (24 576,27 руб. x 18%). Стоимость товаров с НДС получается 29 000,03 руб. (24 576,3 + 4423,73).
Расчет с округлением. Чтобы избежать копеек, поставщик округляет итоговую сумму до 29 000 рублей. Сумма НДС не изменится — 4423,73 руб. (29 000 руб. x 18 / 118). А стоимость товара без НДС составит 24 576,27 руб. (29 000 – 4423,73). Разница равна 0,03 коп. (24 576,3 – 24 576,27).
Как округлять налоги в...
...декларациях. Все показатели в декларациях, в том числе налог, надо отражать в полных рублях.
...бухгалтерской отчетности. В балансе и иных формах есть также сведения о сумме налога. Например, входной НДС, не принятый к вычету, надо заполнить по строке 1220, а долги по налогам — по строке 1520. Баланс и иную отчетность компания составляет в тысячах или миллионах рублей. Поэтому показатели надо округлить до тысяч или миллионов.
...книгах и журнале учета счетов-фактур. Показатели книги продаж и покупок надо заполнить в рублях и копейках (п. 8 приложения 4, п. 9 приложения 5 к постановлению № 1137). Также надо заполнить налоги в журнале, так как в него переносятся данные из счетов-фактур.
...расчетной ведомости. В расчетной (Т-51) и расчетно-платежной (Т-49) ведомостях надо заполнить сумму удержаний, в том числе налога на доходы. НДФЛ надо посчитать и округлить по каждому работнику по правилам математики (п. 4 ст. 225 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль