Минфин: в первичке и счетах-фактурах рискованно округлять НДС

4703
<Об округлении суммы налога>
Письмо Минфина России от 29.01.14 № 03-02-07/1/3444

В первичных документах и счетах-фактурах сумму НДС необходимо писать с копейками без округлений. К такому выводу впервые пришел Минфин России в письме от 29.01.14 № 03-02-07/1/3444 (ответ на частный запрос).

По кодексу все налоги с 1 января 2014 года надо считать в полных рублях, округляя по правилам математики (п. 6 ст. 52 НК РФ). Всего одна, по сути, техническая поправка вызвала на практике вопросы, как теперь заполнять налоги в документах. В частности, в первичке и счетах-фактурах. Минфин в комментируемом письме официально подтвердил, что новое правило об округлении на документы не распространяется. Налог в них надо писать с копейками.

Порядок выставления счетов-фактур не предполагает округлений. Все стоимостные показатели, в том числе налог в графе 8, надо заполнять в рублях и копейках. Это прямо следует из пункта 3 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Иначе при округлении НДС инспекторы могут снять вычеты у покупателя. Ведь данная ошибка мешает идентифицировать сумму налога и стоимость товаров (п. 2 ст. 169 НК РФ). Защитить вычеты удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.01.12 № А56-17988/2011).

Требований о заполнении налога в первичных документах в законодательстве нет. Поэтому, с одной стороны, округлять суммы налога в накладных, актах и иной первичке не запрещено. Но с другой — несоответствие сведений в первичке и счетах-фактурах может стать формальным основанием для отказа в вычетах НДС. Поэтому безопаснее, чтобы сумма налога совпадала.

Итоговую стоимость товара в счете-фактуре и накладной поставщик может округлить, только если при этом не изменится сумма налога. Такую позицию нам подтвердили в опрошенных УФНС.

На цифрах
Поставщик отгрузил 10 штук товара по цене 2457,63 рубля без НДС.
Расчет без округления. Стоимость товаров без НДС составит 24 576,3 руб. (10 шт. x 2457,63 руб.). НДС равен 4423,73 руб. (24 576,27 руб. x 18%). Стоимость товаров с НДС получается 29 000,03 руб. (24 576,3 + 4423,73).
Расчет с округлением. Чтобы избежать копеек, поставщик округляет итоговую сумму до 29 000 рублей. Сумма НДС не изменится — 4423,73 руб. (29 000 руб. x 18 / 118). А стоимость товара без НДС составит 24 576,27 руб. (29 000 – 4423,73). Разница равна 0,03 коп. (24 576,3 – 24 576,27).
Как округлять налоги в...
...декларациях. Все показатели в декларациях, в том числе налог, надо отражать в полных рублях.
...бухгалтерской отчетности. В балансе и иных формах есть также сведения о сумме налога. Например, входной НДС, не принятый к вычету, надо заполнить по строке 1220, а долги по налогам — по строке 1520. Баланс и иную отчетность компания составляет в тысячах или миллионах рублей. Поэтому показатели надо округлить до тысяч или миллионов.
...книгах и журнале учета счетов-фактур. Показатели книги продаж и покупок надо заполнить в рублях и копейках (п. 8 приложения 4, п. 9 приложения 5 к постановлению № 1137). Также надо заполнить налоги в журнале, так как в него переносятся данные из счетов-фактур.
...расчетной ведомости. В расчетной (Т-51) и расчетно-платежной (Т-49) ведомостях надо заполнить сумму удержаний, в том числе налога на доходы. НДФЛ надо посчитать и округлить по каждому работнику по правилам математики (п. 4 ст. 225 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль