Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о списании безнадежной дебиторки. За последние полгода судьи рассмотрели четыре дела и все разрешили в пользу компаний. Нередко налоговики требуют от компаний слишком много документов, подтверждающих безнадежность долга. Не получив бумаги, ревизоры отказывают в списании дебиторки или в учете расходов на резерв. Но судьи сопоставляют имеющиеся документы и признают, что компания подтвердила затраты.
Какие аргументы помогли компаниям выиграть споры
| Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
| Судебные приставы взыскали с контрагента часть долга в пользу компании, а оставшуюся часть взыскать не смогли и закрыли исполнительное производство. Непогашенный долг компания списала как безнадежный. Но инспекторы заявили, что раз контрагент вернул часть долга, то срок давности прервался и дебиторку списывать пока рано | Списать долг можно на основании постановления судебного пристава. Суд определил, что постановление об окончании исполнительного производства свидетельствовало о безнадежности долга. А срок давности в данном случае не имеет значения (постановление от 24.12.13 № А21-1195/2013*) | Инспекторы на практике считают, что если компания в течение трех лет не принимает меры по взысканию долга, то учитывать в расходах безнадежную дебиторку не вправе. Поэтому безопаснее направлять даже самым неплатежеспособным контрагентам требования погасить обязательства. Такие письма докажут, что компания требовала долг |
| Комиссионер вовремя не перечислил компании выручку от покупателей. Компания сверила с ним расчеты и сформировала резерв по сомнительным долгам. Налоговики заметили, что в актах сверки не было наименований товаров, стоимости, даты получения денег от покупателей. По мнению ревизоров, в этом случае компания не подтвердила законность отчислений в резерв | Для формирования резерва по сомнительным долгам в акте сверки с контрагентом не нужны данные о товарах. Судьи разобрались, что размер долга известен из оборотно-сальдовой ведомости компании и отчетов комиссионера. Значит, компания подтвердила законность и величину резерва (постановление от 20.08.13 № А21-6633/2012) | В акте сверки расчетов с контрагентом стоит подробно прописать, за какие товары или услуги образовался долг. Либо сослаться на документы (договоры, накладные и т. д.) с необходимыми сведениями. При необходимости компания предъявит инспекторам и акт сверки, и остальные бумаги. Это снимет лишние вопросы |
| У компании образовалась безнадежная дебиторка из-за того, что несколько контрагентов ликвидировались. Эти долги компания учла в расходах. Но не в периоде ликвидации должников, а через два-три года. Инспекторы не приняли эти расходы, заявив, что перенести их на следующие периоды нельзя | Компания вправе списать безнадежную дебиторку позже периода ее возникновения. Суд признал, что поступать таким образом разрешает пункт 1 статьи 54 НК РФ. Ведь, вовремя не списав дебиторку, компания переплатила налог на прибыль, значит корректировать расходы предыдущего периода не обязательно (постановление от 26.06.13 № А44-5432/2011) | Компания не обязана постоянно проверять, ликвидировались ли ее должники. Но при инвентаризации дебиторки стоит это сделать. Проще всего зайти на сайт www.fedresurs.ru в раздел «Сообщения» и в поле поиска вписать интересующего контрагента. Если контрагент ликвидирован, то на данном сайте будет информация об этом. Впрочем, для списания безнадежной дебиторки безопаснее получить выписку из ЕГРЮЛ, которая официально подтвердит факт ликвидации |
Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.
