Налоговые проверки и истребование документов

1789
Когда инспекторы не вправе требовать документы

— Получили требование из инспекции. В нем налоговики просят прислать информацию по конкретной сделке с контрагентом вне рамок проверки. По какой именно сделке инспекторы, не поясняют. Вправе ли мы не отвечать?

— В требовании сказано, в рамках какого мероприятия контроля налоговая просит прислать документы?

— Нет, об этом ничего не написано.

— Инспекторы вправе истребовать документы вне рамок проверки, но не вне рамок налогового контроля. Поэтому в требовании проверяющие должны пояснить, что за мероприятие контроля они проводят (п. 2 ст. 93.1 НК РФ. — Примеч. ред.). Иначе ваша компания вправе не представлять документы. Какие бумаги запрашивает налоговая?

— В требовании приведен целый перечень документов за два года по нашему контрагенту. Счета-фактуры, накладные, книга продаж и т. д. Ни о какой конкретной сделке не сказано.

— В таком случае у вас есть еще один аргумент, чтобы отказать налоговой. Ведь понятие «конкретная сделка» обязывает инспекторов привести идентифицирующие признаки этой сделки, а не истребовать все документы за налоговый период.

С этого года необходимо объяснять убытки

— Инспекторы на камералке запросили пояснения, почему в декларации убыток, а в прошлом периоде была прибыль. В каком виде надо представить эти пояснения?

— Когда налоговая потребовала пояснения?

— В январе этого года.

— В таком случае инспекторы вправе потребовать, чтобы компания обосновала размер убытка. Это право появилось у налоговиков с 1 января 2014 года (п. 3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому в письменном ответе на требование надо сказать, за счет каких показателей в декларации сложился убыток и почему расходы превысили доходы. Например, у компании увеличились материальные затраты, расходы на оплату труда и т. д. При этом инспекторы не вправе требовать, чтобы компания рассказала о мерах, которые она собирается предпринять для снижения убытка.

— Надо ли к пояснениям прикладывать документы, подтверждающие убыток?

— Такой обязанности нет. Но компания вправе приложить налоговые регистры, которые подтверждают размер убытка.

Комментарий «УНП»
Не обязательно прикладывать к пояснениям документы, обосновывающие убыток. Но если приложить, это снизит риск проверки. Налоговики увидят, что убытки возникли по объективным причинам (см. «УНП» № 45–47, 2013).
При возмещении надо подтвердить вычеты НДС

— Налоговая прислала требование о представлении документов, так как за третий квартал 2013 года наша компания показала НДС к возмещению в 1000 рублей. За этот период выручки нет. Мы приобрели канцтовары и оплатили обслуживание программы. Надо ли представлять эти документы?

— Налоговая запросила документы, подтверждающие вычеты?

— Да, в требовании сказано именно об этих документах.

— Надо представить первичку и счета-фактуры. Ведь кодекс разрешает истребовать документы на вычеты, если компания заявила возмещение (п. 8 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Еще в ноябре мы получили аванс, но счет-фактуру не выписали. Какие риски у компании, если налоговая выявит это нарушение на проверке?

— Какую сумму вы получили?

— 10 000 рублей.

— Аванс надо включить в базу НДС. А с нее определить налог по расчетной ставке 18/118. Получится 1525,42 рубля. Это больше, чем сумма налога к вычету. Поэтому, если инспекторы выявят этот факт, они не только не возместят, но и доначислят налог. А помимо этого рассчитают пени за просрочку оплаты и штраф в размере 20 процентов от заниженной суммы НДС по статье 122 НК РФ.

Осмотр возможен только в проверяемой компании

— У нас проходит выездная налоговая проверка. Директора нашего поставщика вызвали на допрос. Вправе ли инспекторы допросить его?

— Да, вправе. Налоговая может вызвать для допроса любого «физика», которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для проверки (п. 1 ст. 90 НК РФ. — Примеч. ред.). От допроса освобождаются только «физики», получившие необходимую информацию в рамках своей профессиональной деятельности (подп. 2 п. 2 ст. 90 НК РФ. — Примеч. ред.). В частности, адвокаты и аудиторы. Ведь для них эта информация является профессиональной тайной.

— Еще инспекторы хотят поехать в офис к нашему контрагенту. Проверить, находятся ли они там. Это законно?

— А вот эти действия незаконны. Инспекторы вправе осматривать только помещения компании, в отношении которой проводится проверка (ст. 92 НК РФ. — Примеч. ред.).

Доказывать нерыночные цены должны инспекторы

— Контрагент предлагает купить автомобили за символическую цену — 1000 рублей. Остаточная стоимость у них уже нулевая. Опасно ли проводить такую сделку?

— Для чего ваша компания хочет приобрести автомобили?

— В дальнейшем мы хотели бы сдавать их в аренду.

— На выездной проверке у налоговой могут быть вопросы к вашему поставщику. Но в любом случае цена, по которой вы купили транспортные средства, будет считаться рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ. — Примеч. ред.). И инспекторам надо будет привести доказательства того, что цена по сделке занижена, а компании получили из-за такого занижения необоснованную налоговую выгоду.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль