Налоговые проверки и истребование документов

1814
Когда инспекторы не вправе требовать документы

— Получили требование из инспекции. В нем налоговики просят прислать информацию по конкретной сделке с контрагентом вне рамок проверки. По какой именно сделке инспекторы, не поясняют. Вправе ли мы не отвечать?

— В требовании сказано, в рамках какого мероприятия контроля налоговая просит прислать документы?

— Нет, об этом ничего не написано.

— Инспекторы вправе истребовать документы вне рамок проверки, но не вне рамок налогового контроля. Поэтому в требовании проверяющие должны пояснить, что за мероприятие контроля они проводят (п. 2 ст. 93.1 НК РФ. — Примеч. ред.). Иначе ваша компания вправе не представлять документы. Какие бумаги запрашивает налоговая?

— В требовании приведен целый перечень документов за два года по нашему контрагенту. Счета-фактуры, накладные, книга продаж и т. д. Ни о какой конкретной сделке не сказано.

— В таком случае у вас есть еще один аргумент, чтобы отказать налоговой. Ведь понятие «конкретная сделка» обязывает инспекторов привести идентифицирующие признаки этой сделки, а не истребовать все документы за налоговый период.

С этого года необходимо объяснять убытки

— Инспекторы на камералке запросили пояснения, почему в декларации убыток, а в прошлом периоде была прибыль. В каком виде надо представить эти пояснения?

— Когда налоговая потребовала пояснения?

— В январе этого года.

— В таком случае инспекторы вправе потребовать, чтобы компания обосновала размер убытка. Это право появилось у налоговиков с 1 января 2014 года (п. 3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому в письменном ответе на требование надо сказать, за счет каких показателей в декларации сложился убыток и почему расходы превысили доходы. Например, у компании увеличились материальные затраты, расходы на оплату труда и т. д. При этом инспекторы не вправе требовать, чтобы компания рассказала о мерах, которые она собирается предпринять для снижения убытка.

— Надо ли к пояснениям прикладывать документы, подтверждающие убыток?

— Такой обязанности нет. Но компания вправе приложить налоговые регистры, которые подтверждают размер убытка.

Комментарий «УНП»
Не обязательно прикладывать к пояснениям документы, обосновывающие убыток. Но если приложить, это снизит риск проверки. Налоговики увидят, что убытки возникли по объективным причинам (см. «УНП» № 45–47, 2013).
При возмещении надо подтвердить вычеты НДС

— Налоговая прислала требование о представлении документов, так как за третий квартал 2013 года наша компания показала НДС к возмещению в 1000 рублей. За этот период выручки нет. Мы приобрели канцтовары и оплатили обслуживание программы. Надо ли представлять эти документы?

— Налоговая запросила документы, подтверждающие вычеты?

— Да, в требовании сказано именно об этих документах.

— Надо представить первичку и счета-фактуры. Ведь кодекс разрешает истребовать документы на вычеты, если компания заявила возмещение (п. 8 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Еще в ноябре мы получили аванс, но счет-фактуру не выписали. Какие риски у компании, если налоговая выявит это нарушение на проверке?

— Какую сумму вы получили?

— 10 000 рублей.

— Аванс надо включить в базу НДС. А с нее определить налог по расчетной ставке 18/118. Получится 1525,42 рубля. Это больше, чем сумма налога к вычету. Поэтому, если инспекторы выявят этот факт, они не только не возместят, но и доначислят налог. А помимо этого рассчитают пени за просрочку оплаты и штраф в размере 20 процентов от заниженной суммы НДС по статье 122 НК РФ.

Осмотр возможен только в проверяемой компании

— У нас проходит выездная налоговая проверка. Директора нашего поставщика вызвали на допрос. Вправе ли инспекторы допросить его?

— Да, вправе. Налоговая может вызвать для допроса любого «физика», которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для проверки (п. 1 ст. 90 НК РФ. — Примеч. ред.). От допроса освобождаются только «физики», получившие необходимую информацию в рамках своей профессиональной деятельности (подп. 2 п. 2 ст. 90 НК РФ. — Примеч. ред.). В частности, адвокаты и аудиторы. Ведь для них эта информация является профессиональной тайной.

— Еще инспекторы хотят поехать в офис к нашему контрагенту. Проверить, находятся ли они там. Это законно?

— А вот эти действия незаконны. Инспекторы вправе осматривать только помещения компании, в отношении которой проводится проверка (ст. 92 НК РФ. — Примеч. ред.).

Доказывать нерыночные цены должны инспекторы

— Контрагент предлагает купить автомобили за символическую цену — 1000 рублей. Остаточная стоимость у них уже нулевая. Опасно ли проводить такую сделку?

— Для чего ваша компания хочет приобрести автомобили?

— В дальнейшем мы хотели бы сдавать их в аренду.

— На выездной проверке у налоговой могут быть вопросы к вашему поставщику. Но в любом случае цена, по которой вы купили транспортные средства, будет считаться рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ. — Примеч. ред.). И инспекторам надо будет привести доказательства того, что цена по сделке занижена, а компании получили из-за такого занижения необоснованную налоговую выгоду.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль