text
Учет. Налоги. Право

Новые бухгалтерские мифы об округлении налогов и взносов

  • 18 февраля 2014
  • 2111

С этого года налоги надо считать в полных рублях, применяя правила арифметики. Всего одна незначительная поправка породила сразу несколько мифов

Правило округления, которое раньше было записано только для НДФЛ, теперь действует в отношении всех налогов (п. 6 ст. 52 НК РФ). Но не для всех ситуаций.

Миф № 1
НДС в счетах-фактурах надо округлять

Как на самом деле. НДС в счетах-фактурах округлять нельзя. Все стоимостные показатели, в том числе налог в графе 8, надо заполнять в рублях и копейках (п. 3 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Иначе при округлении НДС инспекторы могут снять вычеты у покупателя. Ведь данная ошибка мешает идентифицировать сумму налога и стоимость товаров (п. 2 ст. 169 НК РФ). Защитить вычеты удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.01.12 № А56-17988/2011).

Миф № 2
Платить налоги компания вправе только в полных рублях.

Как на самом деле. Требования об округлениях касаются только порядка начисления налогов. Как платить их в бюджет, компания вправе решить сама. Например, если она перечисляет налог по частям, то можно заплатить обе суммы с копейками. В карточке расчетов с бюджетом инспекция их так же и отразит.

Миф № 3
В бухучете начислять налоги надо в рублях без копеек.

Как на самом деле. Порядок зависит от конкретного налога. По большинству налогов компания начисляет сумму отдельной проводкой в рублях. Например, налог на имущество, транспортный и др. Но по НДС действует особый порядок. Сумма в бухучете по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» складывается из НДС по всем счетам-фактурам, которые выставила и получила компания. А в этих документах налог с копейками. Значит, и в бухучете остаток также с копейками. Лишь в декларации ее надо записать в рублях, округлив по правилам математики.

Миф № 4
По каждому работнику надо посчитать НДФЛ с копейками, а округлять лишь общую сумму налога.

Как на самом деле. НДФЛ надо посчитать и округлить по каждому работнику, а не общую сумму (п. 4 ст. 225 НК РФ). Иначе компания занизит налог. А при большом числе работников искажение может быть значительным, за что возможен штраф по статье 123 НК РФ.

Миф № 5
Страховые взносы в ПФР и ФСС, как и налоги, надо округлить.

Как на самом деле. Изменения в Налоговый кодекс не влияют на правила начисления взносов. Начислить и отразить взносы в 4 ФСС и РСВ-1 надо с копейками. А платить их закон требует в рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но безопаснее и платить взносы с копейками, чтобы не возникло копеечных недоимок.

Как округлять суммы в расчетах и отчетности
Лимит кассы. Лимит остатка наличных в кассе надо определить в рублях, округляя по правилам математики. То есть суммы менее 50 копеек отбросить, а 50 копеек и более округлить до рубля (письмо Банка России от 24.09.12 № 36-3/1876).
Пособия. Считать больничные надо с копейками. Определить с копейками надо и детские пособия, в том числе минимальные их суммы, увеличенные на коэффициент индексации.
Зарплата. Сумму дохода работника за неполный месяц можно определять в рублях и копейках. Но если компания решила округлять зарплату, безопаснее это делать только в большую сторону, чтобы не нарушать права работников. Так же считают и в Роструде.
Декларации. Все показатели (база, доходы, расходы, налог и т. п.) надо отражать в рублях. Например, это правило прямо прописано для декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@).
Бухгалтерский баланс. Баланс и иную бухгалтерскую отчетность компания составляет в тысячах рублей. Поэтому все числовые показатели надо округлить до тысяч.
Первичка. В первичке округлять суммы не запрещено. Но составить ее безопаснее с теми же суммами, которые записаны в счете-фактуре.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.