Пять проверенных способов сблизить бухгалтерский и налоговый учет

6276

Инспекторы требуют пояснения, если сведения в налоговом и бухгалтерском учете не совпадают. Но есть несколько способов сблизить учет, чтобы избежать расспросов налоговой

Сблизить два учета можно по амортизации, расходам на материалы, отпускам, сомнительной дебиторке и процентам по кредитам.

Способ № 1.
Установить общие правила амортизации основных средств

В бухучете есть четыре способа амортизации, в том числе линейный (п. 18 ПБУ 6/01). В налоговом всего два — линейный и нелинейный. Если установить одинаковые методы, получится избежать разниц.

Когда расходы не будут совпадать. Совпадения избежать не получится, если компания применяет амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ). В бухучете такой возможности нет. Также возникнут разницы, если использовать повышающие коэффициенты. Например, к лизинговому имуществу. В бухучете при линейном методе коэффициенты не применяются.

На цифрах
В декабре компания ввела в эксплуатацию станок стоимостью 120 тыс. руб. Сроки службы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают — 5 лет (60 мес.). Метод амортизации — линейный. Компания использует амортизационную премию — 30 процентов.
Бухучет. Ежемесячная амортизация — 2000 руб. (120 000 руб. : 60 мес.).
Налоговый учет. Амортизационная премия равна 36 000 руб. (120 000 руб. x 3 0%). Амортизация за месяц — 1400 руб. ((120 000 руб. – 36 000 руб.) : 60 мес.). Вместе с премией — 37 400 руб. (36 000 + 1400).
В январе компания спишет в налоговом учете больше на 35 400 руб. (37 400 – 2000). А начиная с февраля будет списывать меньше на 600 руб. (2000 – 1400).
Способ № 2.
Выбрать единые способы учета материалов и товаров

В бухучете есть три способа оценки товаров и материалов при списании: по стоимости каждой единицы, по средней и метод ФИФО (п. 16 ПБУ 5/01). Аналогичные им есть и в налоговом учете (п. 8 ст. 254 НК РФ). Выбрав одинаковый метод, можно сблизить два учета.

Когда расходы не будут совпадать. Разницы возникнут, если в бухучете учитывать материалы по покупной цене без расходов на доставку и иных затрат. Поэтому, чтобы избежать разницы, стоит установить в бухгалтерском учете те же правила, что и в налоговом. То есть учитывать в цене материалов все расходы (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Способ № 3.
Создать в налоговом учете резерв по долгам

В налоговом учете компания вправе создавать резерв по сомнительным долгам в отличие от бухучета, где он обязателен (п. 3 ст. 266 НК РФ, п. 70 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Поэтому для сближения стоит создать резервы сразу и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Причем в бухучете можно установить размер списания такой же, как в кодексе. То есть 100 процентов от долгов, просроченных более чем на 90 дней, и 50 процентов от дебиторки с просрочкой 45–90 дней.

Когда расходы не будут совпадать. В налоговом учете резерв создают лишь на необеспеченные долги покупателей продукции, работ или услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). К тому же есть лимит — 10 процентов от выручки. В бухучете таких ограничений нет.

Способ № 4.
Создать в налоговом учете резерв на отпуска

Обязательным в бухучете является и резерв на отпуска (п. 5 ПБУ 8/2010). Чтобы сблизить учет, такое же правило можно установить в налоговой политике (ст. 324.1 НК РФ).

Когда расходы не будут совпадать. Полного совпадения не будет. Ведь в налоговом учете отчисления определяют в процентах от фактической зарплаты, а в бухгалтерском — сумма резерва зависит от средней зарплаты и количества накопленных отпусков.

На цифрах
В компании 200 сотрудников. За январь каждый заработал право на 2,33 дня отпуска. Итого 466 дней. Средняя зарплата за месяц с учетом взносов 31 тыс. руб. В налоговом учете компания отчисляет в резерв 12% от фактической зарплаты. Зарплата за январь со взносами составила 463 000 руб.
Бухучет. В резерв включают 466 000 руб. (31 000 руб. : 31 дн. x 466 дн.).
Налоговый учет. Резерв за январь составит 480 000 руб. (4 000 000 руб. x 12 %).
Разница в учете составит 14 000 руб. (480 000 – 466 000).
Способ № 5.
Нормировать проценты по среднему уровню

В налоговом учете в отличие от бухгалтерского проценты по кредитам надо нормировать. Для сближения учета в налоговой политике можно выбрать способ нормирования по среднему уровню. Тогда в расходы можно списать всю сумму, если она не отклоняется от среднего уровня по сопоставимым обязательствам. Причем сопоставимыми можно считать не только полученные, но и выданные кредиты (письмо Минфина России от 27.04.10 № 03-03-05/92).

Когда расходы не будут совпадать. Расхождения возможны, если банк повысил размер процентов. А средний уровень остался неизменным. Тогда списать расходы можно только в пределах среднего уровня, увеличенного на 20 процентов (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль